Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación por devengo

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación por devengo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los gastos vinculados al desarrollo de la actividad mercantil son deducibles si cumplen con la inscripción contable, la imputación por devengo, la correlación con los ingresos y la justificación documental. Deben corresponder a operaciones reales y no estar calificados como no deducibles por la LIS. La Administración valorará las pruebas aportadas para acreditar la realidad de la operación.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo respecto a los requisitos generales de deducibilidad. Las consultas reiteran la necesidad de cumplir con la inscripción contable, el devengo, la correlación de ingresos y gastos y la justificación documental. No se observan cambios en la doctrina aplicada sobre la imputación por devengo.

Análisis basado en 20 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

23 consultas

V5468-26 12 ago 2026

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos y provisiones por responsabilidades depende de la vinculación y requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
pérdida por deterioro de créditosentidades vinculadasprovisión por responsabilidadesinsolvencia del deudorimputación por devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
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V2300-21 16 ago 2021

Los gastos por la crisis del COVID-19 no computan para la deducción de producciones audiovisuales, pero pueden ser deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones extranjerasgastos directamente relacionadosimputación por devengogastos fiscalmente deduciblesproducción audiovisual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1764-15 3 jun 2015

Los incentivos a directivos no son deducibles en el IS en el periodo de contabilización, sino cuando sean exigibles, y permiten reducción en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
retribución a largo plazoperiodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción por irregularidadimputación por devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
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