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Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es eine Wertminderung auf Forderungen in Höhe von 530.000 € nach der Bürgschaft für Schulden sowie eine Rückstellung für Verbindlichkeiten in Höhe von 483.900 € steuerlich geltend machen kann. Die DGT prüft die Verflechtung mit den Schuldnern sowie die Bedingungen für die Abzugsfähigkeit von Rückstellungen.
Aufgeworfene Frage 1. Ob die gebildete Wertberichtigung für Forderungen in Höhe von 530.000 € für die Körperschaftsteuer abziehbar ist.
Hinsichtlich des Wertberichtigungsaufwands für Forderungen hängt die Abziehbarkeit davon ab, ob der Schuldner ein nahestehender Unternehmen ist oder ob die Insolvenzvoraussetzungen gemäß Artikel 13.1 LIS erfüllt sind. Im Fall von SA besteht eine nahestehende Beziehung, und der Aufwand wäre nur abziehbar, wenn sich der Schuldner in einem Insolvenzverfahren mit Liquidationsphase befindet. Bei SB ist mangels einer nahestehenden Beziehung die Abziehbarkeit von der Erfüllung der gesetzlich vorgesehenen Insolvenzvoraussetzungen abhängig. Was die Rückstellung für Verbindlichkeiten betrifft, so ist diese abziehbar, sofern sie die Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, die Periodenabgrenzung und die Nachweispflicht erfüllt und nicht als nach Artikel 14 LIS ausdrücklich nicht abzugsfähige Ausgabe gilt.
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