Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Analoge Steuer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2020

Geltende Auffassung

Für die Befreiung gemäß Artikel 7.p) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) müssen die Arbeiten tatsächlich im Ausland für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte ausgeführt werden. Es ist Voraussetzung, dass im Bestimmungsland eine Steuer mit identischer oder analoger Natur zur IRPF (Einkommensteuer) erhoben wird und dieses Gebiet kein Steueroasenland ist. Es wird nicht verlangt, dass die Einkünfte im Ausland tatsächlich besteuert wurden; das Vorhandensein der Steuer ist ausreichend.

Die Position der DGT bleibt in der Auslegung der Befreiung für Arbeiten im Ausland konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde bekräftigt, dass das Vorhandensein einer analogen Steuer ausreicht, ohne dass eine tatsächliche Besteuerung erforderlich ist. Die Rechtsprechung hat sich bei der Anwendung dieses Konzepts sowohl auf die IRPF als auch auf den Steuerabzug in der IS (Körperschaftsteuer) konzentriert.

Wendepunkte

  1. V2638-18

    Es wird festgelegt, dass es nicht erforderlich ist, dass die Einkünfte im Ausland tatsächlich besteuert wurden; das Vorhandensein der analogen Steuer ist ausreichend.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V3259-16 13. Juli 2016

Die Befreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten in Ländern ohne Doppelbesteuerungsabkommen erfordert den Nachweis einer ähnlichen Steuer und dass es sich nicht um ein Steuerparadies handelt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónintercambio de informaciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3109-16 5. Juli 2016

Ausländische Quellensteuerüberhänge sind nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionalcuota íntegraimpuesto análogobase imponibleretención en el extranjero TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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