Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Inkassomanagement: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 25 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Der Erwerb und das Inkasso von Kreditportfolios stellen keinen steuerpflichtigen Tatbestand der Mehrwertsteuer (IVA) dar, da die Abtretung von Forderungen eine von der Steuer befreite Transaktion ist. Daher gilt derjenige, der diese Tätigkeit ausübt, nicht als Unternehmer oder Freiberufler. Infolgedessen besteht kein Recht auf Abzug der gezahlten IVA-Beträge für die in Anspruch genommenen Inkassomanagement-Dienstleistungen.

Die Position der DGT zum Inkassomanagement ist je nach Bereich unterschiedlich. Bei der Einkommensteuer (IRPF) wurde die Frist für den Abzug von zweifelhaften Forderungen angepasst, von sechs Monaten (V2281-14) auf drei Monate für die Geschäftsjahre 2020 und 2021 (V0824-21). Bei der Mehrwertsteuer (IVA) wird die These aufrechterhalten, dass diese Tätigkeiten steuerpflichtige Dienstleistungen sind, wobei die Befreiung für die Versicherungsvermittlung ausgeschlossen wird (V3183-21).

Wendepunkte

7. April 2021 V0824-21

Verkürzt die Frist für den Abzug zweifelhafter Forderungen bei Immobilienerträgen auf drei Monate ab dem ersten Inkassomanagement-Schritt für die Geschäftsjahre 2020 und 2021.
22. Dezember 2021 V3183-21

Stellt klar, dass Inkassomanagement-Dienstleistungen unterstützende Tätigkeiten oder 'Back-Office'-Aktivitäten sind und nicht als Versicherungsvermittlung gelten, weshalb sie der IVA unterliegen.

Analyse auf Grundlage von 25 der 25 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2614-24 19. Dez. 2024

Erwerb und Einziehung von Kreditportfolios begründen keine Unternehmerstellung oder Vorsteuerabzugsberechtigung

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalcesión de créditoshecho imponiblederecho a la deduccióngestión de cobro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2323-24 8. Nov. 2024

Übertragung von Forderungsrechten an Investoren: Steuerpflichtig, aber von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de derechos de créditofactoringsector diferenciadoexencióngestión de cobro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0337-23 20. Feb. 2023

Kein Vorsteuerabzug bei Kosten für das Inkasso eigener Forderungen möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasgestión de cobrohecho imponiblecesión de créditosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1680-22 14. Juli 2022

Mieteinnahmen müssen auch bei Nichtzahlung deklariert und erst nach Ablauf der Frist als uneinbringliche Forderungen abgezogen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrogestión de cobrorendimiento íntegroperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1335-22 13. Juni 2022

Kein Vorsteuerabzug bei Kosten der Forderungsbeitreibung ohne steuerpflichtige Umsätze möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasgestión de cobrohecho imponiblecesión de créditosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0621-22 23. März 2022

Abzug von Forderungsausfällen bei Mieteinbehalten nach dreimonatiger Beitreibung möglich (2021)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrorendimiento íntegrogestión de cobroperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0210-22 8. Feb. 2022

Dienstleistungen zur Zahlungsabwicklung per Karte oder Lastschrift unterliegen der MwSt. und erfordern eine Rechnungsausstellung

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobroexenciónoperaciones financierasobligación de facturarsujeto y no exento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3183-21 22. Dez. 2021

Dienstleistungen zur Inkassoverwaltung für Versicherer unterliegen der Umsatzsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediación de segurosexenciónback officegestión de cobrosujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2315-21 16. Aug. 2021

Die Beitreibung eigener Forderungen stellt keinen Umsatzsteuerpflichtigen Tatbestand dar und schränkt den Vorsteuerabzug nicht ein

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobrocartera de créditoshecho imponiblederecho a deducciónvolumen de operaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1890-21 16. Juni 2021

Keine Pflicht zur Quellensteuer bei Abrechnungen von virtuellen TPV; Tätigkeit unterliegt der MwSt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pasarela de cobrostpv virtualesgestión de cobroretencionesexención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0824-21 7. Apr. 2021

Unbezahlte Mieterträge müssen als Bruttoertrag versteuert werden und können als uneinbringliche Forderungen abgesetzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrorendimiento íntegrogestión de cobroimputación de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0225-21 10. Feb. 2021

Inkassodienstleistungen für ausländische Kunden können der MwSt. unterliegen, wenn sie in Spanien genutzt oder verwertet werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobroreglas de localizaciónuso y explotación efectivoexenciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.hLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3301-20 6. Nov. 2020

Einkünfte aus Immobilienvermögen, die nach Abzug als zweifelhafte Forderungen wieder vereinnahmt werden, gelten als Einnahme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrodeducción de gastosingresogestión de cobro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3498-19 20. Dez. 2019

Unpaid rents can be deducted as doubtful debts after six months from collection efforts or maturity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrogestión de cobroarrendamientorendimiento íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3000-19 28. Okt. 2019

Spanische Steuerpflicht für gerichtliche Hypozwangsvollstreckungsdienste bei Immobilien im Inland

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosejecución hipotecarialugar de realizaciónbienes inmueblesgestión de cobro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2769-19 9. Okt. 2019

Abzug nicht gezahlter Mieterträge als uneinbringliche Forderungen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrorendimientos íntegrosgestión de cobroperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2678-19 1. Okt. 2019

Aktivität der Zahlungsabwicklung über elektronische Gateways unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobropasarela de cobrosexenciónsujecióncomercio electrónico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.hLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0455-19 1. März 2019

Umsatzsteuerliche Entstehung der Steuer bei der Verteilung der Vergütung für private Kopien

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengocompensación equitativa por copia privadagestión de cobropagos anticipadosprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0056-19 4. Jan. 2019

Umsatzsteuerliche Entstehung der Steuerpflicht bei der Verteilung der Vergütung für Privatkopien

SG de Impuestos sobre el Consumo

compensación equitativa por copia privadadevengogestión de cobrobase imponiblereparto de la compensación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0984-18 17. Apr. 2018

Dienstleistungen zur Inkassoverwaltung bei Forfaiting-Verträgen sind unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

forfaitingprorratacesión de créditosgestión de cobronaturaleza administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2843-15 1. Okt. 2015

Inkassodienstleistungen unterliegen der MwSt. und genießen keine Finanzbefreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobroexenciónlocalizaciónservicios administrativosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2828-15 29. Sept. 2015

E-Payment-Gateway-Dienste über virtuelles POS unterliegen der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

pasarela de pagogestión de cobroexencióntpv virtualoperaciones financieras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.hDirectiva 2006/112/CE

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1244-15 23. Apr. 2015

Inkassobearbeitungsgebühren unterliegen der MwSt., ausgenommen der Anteil für die Vorschusszahlung

SG de Impuestos sobre el Consumo

factoringanticipo de fondosexenciónbase imponiblegestión de cobro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.dos.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0964-15 26. März 2015

Unverzollte Mieterträge können unter bestimmten Voraussetzungen als uneinbringliche Forderungen steuerlich geltend gemacht werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariosaldo de dudoso cobrorendimiento íntegrorendimiento netogestión de cobro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt