Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Allgemeine Betriebskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Allgemeine Betriebskosten sind abzugsfähig, wenn sie einen allgemeinen Nutzen für den Unternehmer darstellen, selbst ohne direkten Bezug zu steuerpflichtigen Umsätzen, wobei die Pro-rata-Regelung anzuwenden ist. Im Falle von Holdinggesellschaften müssen diese Kosten, damit sie abzugsfähig sind, Bestandteil der Preisgestaltung der Transaktionen sein, die zum Vorsteuerabzug berechtigen. Bei den SAT (Gesellschaften, die Dienstleistungen für Gesellschafter erbringen) muss der Preis der Dienstleistungen für die Gesellschafter gleich oder höher als die Kosten sein, einschließlich des Anteils der allgemeinen Betriebskosten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur der allgemeinen Betriebskosten als durch Pro-rata abzugsfähige Elemente stabil, sofern sie der Geschäftstätigkeit zugutekommen. Es ist kein dogmatischer Wandel zu beobachten, sondern eine Anwendung des Konzepts auf verschiedene Sektoren wie Holdings, Immobilien oder SAT. Die Rechtsprechung verlangt, dass die Ausgabe mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verknüpft oder in den Preis der erbrachten Dienstleistungen integriert ist.

Wendepunkte

  1. V1468-23

    Präzisiert, dass allgemeine Betriebskosten abzugsfähig sind, auch wenn sie keinen direkten und unmittelbaren Bezug zu steuerpflichtigen Umsätzen haben, sofern sie einen allgemeinen Nutzen für den Unternehmer darstellen.

  2. V1640-24

    Legt fest, dass bei Holdinggesellschaften die Kosten der allgemeinen Betriebskosten Bestandteil der Preisgestaltung der Transaktionen sein müssen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

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