Doctrine par thème · Observatoire DGT

Frais généraux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 8 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Les frais généraux sont déductibles s'ils représentent un avantage général pour l'entrepreneur, même sans lien direct avec des opérations assujetties, en appliquant la règle du prorata. Dans le cas des holdings, pour que ces frais soient déductibles, leur coût doit faire partie des éléments constitutifs du prix des opérations ouvrant droit à la déduction. Dans les SAT (sociétés agricoles), le prix des services aux associés doit être égal ou supérieur au coût, incluant la quote-part des frais généraux.

La position de la DGT reste stable quant à la nature des frais généraux en tant qu'éléments déductibles par prorata lorsqu'ils bénéficient à l'activité. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application du concept à différents secteurs tels que les holdings, l'immobilier ou les SAT. La doctrine exige que la dépense soit liée à l'activité économique ou intégrée dans le prix des services fournis.

Points de bascule

  1. V1468-23

    Précise que les frais généraux sont déductibles même s'ils n'ont pas de relation directe et immédiate avec des opérations assujetties, dès lors qu'ils représentent un avantage général pour l'entrepreneur.

  2. V1640-24

    Établit que pour les holdings, le coût des frais généraux doit faire partie des éléments constitutifs du prix des opérations ouvrant droit à la déduction.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V1468-23 31 mai 2023

Déductibilité des frais généraux par la méthode du prorata

SG de Impuestos sobre el Consumo
gastos generalesderecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones exentassujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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