Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vertragsbeendigung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Gesetzlich vorgeschriebene Abfindungen bei Kündigung oder Entlassung sind steuerfrei, jedoch werden solche, die aufgrund des Zeitablaufs oder des Abschlusses eines Projekts gezahlt werden, als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert. Der Abzug von 30 % wegen Unregelmäßigkeit oder der Abzug von 40 % ist nicht zulässig, wenn diese nicht mit der Vertragsdauer verknüpft sind. Für den steuerlichen Abzug von 3.500 Euro bei Behinderung ist es zwingende Voraussetzung, den Status eines aktiven Arbeitnehmers beizubehalten, was Personen ausschließt, deren Vertrag bereits beendet wurde.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen steuerfreien Abfindungen bei Kündigung und solchen, die aufgrund des Vertragsendes oder des Zeitablaufs steuerpflichtig sind, konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass diese Beträge weder als deutlich unregelmäßige Einkünfte noch als mit der Vertragsdauer verknüpfte Einkünfte gelten. Die jüngere Rechtsprechung beschränkt den Zugang zu steuerlichen Vergünstigungen bei Behinderung auf Personen, die ein bestehendes Arbeitsverhältnis aufrechterhalten.

Wendepunkte

  1. V2466-23

    Stellt fest, dass die Abfindung weder eine Einkunft mit einem Erhebungszeitraum von mehr als zwei Jahren noch eine deutlich unregelmäßige Einkunft darstellt, da sie nicht aus der Vertragsdauer, sondern aus dem Ereignis der Beendigung resultiert.

  2. V1314-26

    Legt fest, dass die Vertragsbeendigung die Anwendung des erhöhten abzugsfähigen Betrags von 3.500 Euro für Menschen mit Behinderungen verhindert, da der Status eines aktiven Arbeitnehmers verloren geht.

Analyse auf Grundlage von 18 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V3255-20 30. Okt. 2020

Abfindung unterliegt nicht den Pfändungsgrenzen des Mindestlohns

SG de Tributos
embargoindemnizaciónsalarioextinción de contratolímites de embargabilidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 169.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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