Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerbefreiung für Auslandstätigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) setzt voraus, dass die Arbeit für eine nicht ansässige Einheit geleistet wird und die ausländische Einheit der tatsächliche Begünstigte der Dienstleistungen ist. Das Bestimmungsland muss eine vergleichbare Steuer erheben und darf kein Steueroasenland sein. Die steuerfreien Einkünfte werden nicht berücksichtigt, um die Deklarationspflicht gemäß den Grenzen des Artikels 96 des LIRPF zu bestimmen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Voraussetzungen der Befreiung, wie der Nichtansässigkeit der Einheit und dem Ausschluss von Steueroasen, stabil. Die Auskünfte haben operative Aspekte präzisiert, wie die anteilige Berechnung nicht spezifischer Vergütungen und den Ausschluss der steuerfreien Einkünfte bei der Bestimmung der Deklarationspflicht.

Wendepunkte

13. April 2020 V0824-20

Legt fest, dass die Grenze von 60.100 Euro nicht anteilig aufgeteilt wird, und definiert die proportionale Verteilung nicht spezifischer Vergütungen basierend auf den Reisetagen.
22. September 2020 V2859-20

Stellt klar, dass bei der Bestimmung der Deklarationspflicht gemäß Artikel 96 die steuerfreien Einkünfte nicht berücksichtigt werden.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 12. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

V0885-25 23. Mai 2025

Sachbezug durch Dienstwagen kann bei der Berechnung der Steuerbefreiung für Auslandsarbeit berücksichtigt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexención por trabajo en el extranjerorendimientos del trabajodisponibilidad de vehículocriterio de reparto proporcional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2859-20 22. Sept. 2020

Die Deklarationspflicht richtet sich nach den Schwellenwerten des Art. 96 LIRPF und umfasst keine steuerfreien Einkünfte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorentas exentasobligación de declararexención por trabajo en el extranjerolímite cuantitativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2043-20 22. Juni 2020

Pflicht zur Einkommensteuererklärung abhängig vom steuerlichen Wohnsitz und der Befreiung für Auslandstätigkeiten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialexención por trabajo en el extranjerofuente españolaausencia esporádica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0824-20 13. Apr. 2020

Die 60.100-Euro-Grenze für die Steuerbefreiung bei Auslandsarbeit ist jährlich und wird nicht zeitanteilig berechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajo en el extranjeroretribuciones específicasbase de retenciónreparto proporcionallímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0358-20 14. Feb. 2020

Die Einkommensteuerpflicht richtet sich nach dem steuerlichen Wohnsitz und den Einkommensgrenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialausencias esporádicasexención por trabajo en el extranjeronúcleo de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0262-20 4. Feb. 2020

Steuerpflicht in Spanien: Abhängigkeit von der steuerlichen Ansässigkeit und Einkommensgrenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del trabajodoble imposiciónexención por trabajo en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2646-17 18. Okt. 2017

Besteuerung abhängig vom steuerlichen Wohnsitz und Voraussetzungen für die Steuerbefreiung bei Auslandstätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialexención por trabajo en el extranjerodoble imposiciónfuente española LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1741-17 6. Juli 2017

Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Arbeit setzt nicht ansässiges Unternehmen voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajo en el extranjeroresidencia fiscalrendimientos del trabajogastos deduciblesconvenio especial seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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