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V1741-17 6. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajo en el extranjero

Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Arbeit setzt nicht ansässiges Unternehmen voraus

Ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob seine Einkünfte eines maltesischen Unternehmens aufgrund der Tätigkeit im Ausland steuerbefreit werden können. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung voraussetzt, dass die Arbeit für eine nicht ansässige Einheit geleistet wird und die Anforderungen an die Territorialität sowie das Nichtvorliegen eines Steueroasen-Status erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die Vergütungen, die von dem in Malta ansässigen Unternehmen bezogen werden, bis zu einer Grenze von 60.100 Euro, durch die Anwendung von Artikel 7 Buchstabe p) des Einkommensteuergesetzes von der Besteuerung befreit sind.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) anzuwenden, muss die Arbeit für ein nicht ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte im Ausland geleistet werden. Ein physischer Ortswechsel ist erforderlich, und der Arbeitsort muss sich vorübergehend außerhalb Spaniens befinden. Zudem muss im Arbeitsland eine vergleichbare Steuer erhoben werden, und es darf sich nicht um ein Steueroasenland handeln. Die Befreiung beschränkt sich auf die während der Aufenthaltszeit im Ausland erzielten Einkünfte, begrenzt auf einen Höchstbetrag von 60.100 Euro pro Jahr.

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