Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung von Finanzgeschäften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2022

Geltende Auffassung

Die Mehrwertsteuerbefreiung (IVA) bei Finanzgeschäften findet Anwendung auf die Ausführung von Aufträgen und Dienstleistungen, die für die Fondsverwaltung wesentlich sind, wie etwa die Berechnung des Nettoinventarwerts. Die Finanzberatung, ob unabhängig oder mit der Ausführung verknüpft, ist nicht befreit und muss zum Regelsatz besteuert werden. Verwahrungs-, Portfolioverwaltungs- und Wertpapierverwaltungsdienstleistungen gelten als Verwaltungsdienstleistungen, die der Steuer unterliegen, da sie die Rechts- oder Finanzlage der Parteien nicht verändern.

Die Position der DGT bleibt beständig in der Unterscheidung zwischen Verwaltungsdienstleistungen (steuerpflichtig) und Ausführungsdienstleistungen (befreit). Die Art von kombinierten Geschäften wurde präzisiert, wobei klargestellt wurde, dass die Beratung eine eigenständige und nicht befreite Dienstleistung ist, selbst wenn sie zusammen mit der Ausführung von Aufträgen vereinbart wird.

Wendepunkte

  1. V1722-16

    Legt fest, dass die Beratung zusammen mit der Ausführung von Aufträgen ein einzelnes, nicht befreites Geschäft darstellt, was eine künstliche Aufteilung zur Anwendung der Befreiung verhindert.

  2. V0271-19

    Stellt klar, dass die Anlageberatung eine von der Ausführung unabhängige Dienstleistung ist und, da es sich nicht um ein auf Wertpapieren beruhendes Geschäft handelt, der Regelsatz zur Anwendung kommen muss.

Analyse auf Grundlage von 6 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

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