Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht proportionale Spaltung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 36 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Damit eine nicht proportionale Spaltung für das Sonderregime in Betracht kommt, müssen die erworbenen Vermögensmassen Geschäftsbereiche darstellen. Dies setzt voraus, dass jeder Vermögenswertbestand eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren. Es ist unerlässlich, dass für jeden Bestand eine differenzierte Unternehmensorganisation und ein eigenes Managementmodell existieren. Die bloße Übertragung isolierter Vermögenswerte, wie etwa Immobilien, ohne eine vorherige Organisationsstruktur, erfüllt diese Anforderung nicht.

Die Position der DGT bleibt über die gesamte analysierte Sequenz hinweg konstant. Das Kriterium verlangt wiederholt, dass die bei nicht proportionalen Spaltungen abgetrennten Vermögensmassen Geschäftsbereiche mit differenzierter Organisation und Verwaltung sind. Seit 2014 bis 2023 sind weder Änderungen noch Nuancierungen in der Auslegung der autonomen wirtschaftlichen Einheit zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 33 der 36 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V0892-22 26. Apr. 2022

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt Geschäftsbereiche für Sonderregelung voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrama de actividadrégimen especialganancia patrimonialunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0538-18 26. Feb. 2018

Teilspaltung mit finanzieller Komponente: Voraussetzungen für den Sonderregime-Status

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen especialmotivos económicos válidosrelevo generacionaldonación de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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