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V0311-25 17. März 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Keine steuerliche Neutralität bei Gesamtsplitung, wenn abgesonderte Vermögenswerte keine Betriebszweige darstellen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es eine Gesamtsplitung durch die Aufteilung seines Vermögens in zwei Blöcke (ein Mietobjekt und ein Lager) zur Gründung zweier unabhängiger Gesellschaften durchführen könne. Die DGT stellt klar, dass bei einer nicht proportionalen Spaltung die Vermögenswerte Betriebszweige bilden müssen, um das Regime der steuerlichen Neutralität anzuwenden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional goce de neutralidad fiscal, los patrimonios segregados deben configurar ramas de actividad, entendidas como unidades económicas autónomas capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y un modelo de gestión separado para cada bloque. La mera separación de activos inmobiliarios en distintas sociedades no garantiza la existencia de ramas de actividad si no existe una explotación económica autónoma con medios materiales y humanos propios en la entidad transmitente.

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