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V2848-21 17. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Nicht proportionale Gesamtauflösung erfordert eine Betriebszweigbildung für die Anwendung des Sonderregimes

Ein Gastronomieunternehmen fragt an, ob es eine Gesamtauflösung vornehmen kann, um seine Geschäftstätigkeit von seinem Immobilienbesitz unter dem Sonderregime zu trennen. Die DGT stellt klar, dass bei einer nicht proportionalen Auflösung die übertragenen Vermögenswerte eigenständige Betriebszweige bilden müssen, was bei der Abspaltung einer isolierten Immobilie nicht gegeben ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine nicht proportionale Gesamtabspaltung für das Sonderregime in Betracht kommt, müssen die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, verstanden als autonome wirtschaftliche Einheiten, die in der Lage sind, aus eigener Kraft zu arbeiten. Die Abspaltung eines isolierten Objekts stellt gemäß Artikel 76.4 des LIS keinen Geschäftsbereich dar. Wenn die Abspaltung proportional ist, müssen die Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche sein, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht auf einer rein steuerlichen Absicht.

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