Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Damit Abspaltungen unter das Sonderregime fallen, muss die Einbringung aus einem Geschäftsbereich bestehen, der als wirtschaftliche Einheit mit einer Organisation aus materiellen und personellen Mitteln definiert ist, die aus eigener Kraft funktioniert. Bei proportionalen Gesamtabspaltungen werden weder in der übertragenden Einheit noch bei den Gesellschaftern Einkünfte integriert, sofern die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten beibehalten werden. Die Transaktion darf jedoch keine steuervermeidenden Zwecke verfolgen und muss den handelsrechtlichen Vorschriften entsprechen.
Die Position der DGT bleibt in der Definition des Geschäftsbereichs konstant und fordert stets eine autonome und differenzierte Organisation. Es ist eine Konsolidierung des Kriteriums hinsichtlich der Notwendigkeit einer funktionalen wirtschaftlichen Einheit zu beobachten, um die Übertragung isolierter Elemente zu vermeiden. Die jüngere Rechtsprechung bekräftigt die steuerliche Neutralität bei proportionalen Gesamtabspaltungen unter Einhaltung der handelsrechtlichen Anforderungen.
Wendepunkte
Legt fest, dass ein Geschäftsbereich eine differenzierte Organisation aus materiellen und personellen Mitteln sowie eine autonome Verwaltung erfordert.
Präzisiert, dass die übertragende Einheit mindestens einen Geschäftsbereich vorhalten muss, der als eine Menge von Elementen verstanden wird, die in der Lage sind, aus eigener Kraft zu funktionieren.
Analyse auf Grundlage von 18 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.