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V5013-16 18. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung von Verlustvorträgen der übernommenen Gesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es im Geschäftsjahr 2014 die negativen Steuergrundlagen (Verlustvorträge) einer übernommenen Gesellschaft verrechnen konnte. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Sonderregimes für Fusionen sowie die Beschränkung der Differenz zwischen Buchwert und Einlagen erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad consultante puede compensar las bases imponibles negativas de la sociedad absorbida D y en su caso debería formular una declaración complementaria del ejercicio 2014 o bien impugnar su autoliquidación solicitando la inclusión de las bases imponibles negativas y su compensación en el resultado del ejercicio 2014.

Die Entscheidung der DGT

Las bases imponibles negativas de la entidad transmitente pueden ser compensadas por la adquirente si la fusión se acogió al régimen fiscal especial. La compensación estará limitada por la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de los socios y su valor contable. Si no se aplicó la compensación en la autoliquidación, se puede instar la rectificación de la misma siempre que no haya iniciado un procedimiento de aplicación de los tributos.

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