Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kleinunternehmen — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Kleinunternehmen können eine Abschreibung auf den Firmenwert in Höhe von 150 % der jährlichen Grenze von einem Zwanzigstel ihres Betrags (7,5 % jährlich) anwenden. Für die freie Abschreibung bei Werkverträgen muss das Unternehmen zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses ein Kleinunternehmen sein, sofern die Bereitstellung innerhalb der folgenden 12 Monate erfolgt. Die Bestimmung des Umsatzes für die Gruppe muss sich auf den Umsatz des vorangegangenen Zeitraums der Unternehmen beziehen, die am letzten Tag des Steuerzeitraums zur Gruppe gehören.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung spezifischer Vergünstigungen für diese Unternehmen konstant, wie etwa der beschleunigten Abschreibung auf den Firmenwert in Höhe von 150 % der gesetzlichen Grenze. Die Auskünfte haben die Berechnung des Umsatzes in Unternehmensgruppen sowie die zeitlichen Anforderungen für die freie Abschreibung bei Werkverträgen präzisiert. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der vorgesehenen steuerlichen Anreize.

Wendepunkte

  1. V1255-15

    Legt fest, dass für die Umsatzgrenze der Betrag der Gesellschaften gemeinsam zu berechnen ist, bei denen eine Kontrolle gemäß Artikel 42 des Handelsgesetzbuches besteht.

  2. V0623-22

    Präzisiert, dass für die freie Abschreibung bei Werkverträgen der Vertrag abgeschlossen werden muss, wenn das Unternehmen ein Kleinunternehmen ist, mit einer Frist von 12 Monaten für die Bereitstellung.

Analyse auf Grundlage von 20 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V1117-23 4. Mai 2023

Abzugsfähigkeit der Abschreibung von Firmenwert und Geschäftsräumen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizacióninmovilizado intangibleestimación directaempresa de reducida dimensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0624-22 23. März 2022

Freie Abschreibung kann im Jahr der Inbetriebnahme des Anlagevermögens angewendet werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizaciónempresa de reducida dimensióncontrato de ejecución de obrainmovilizado materialplantilla media LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2734-20 7. Sept. 2020

Abzug von 150 % der Goodwill-Abschreibung für Kleinunternehmen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensiónestimación directainmovilizado intangible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0540-20 6. März 2020

Abzug von 150 % der Abschreibung des Firmenwerts bei Kleinstunternehmen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensióninmovilizado intangibleestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0539-20 6. März 2020

Abzug von 150 % der Abschreibung des Firmenwerts bei Kleinunternehmen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensióninmovilizado intangiblerendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2639-18 1. Okt. 2018

Abzugsfähigkeit von Leasingraten nach den Regeln der Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento financieroestimación directa simplificadacarga financierarecuperación del costeamortización lineal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.1ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0112-17 20. Jan. 2017

Anwendung der freien Abschreibung für Kleinstunternehmen ohne vorherige Belegschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizaciónempresa de reducida dimensióninmovilizado materialincremento de plantillacifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4798-16 10. Nov. 2016

Nach einer Fusion können Unternehmen keine Steuervergünstigungen für kleine Unternehmen mehr in Anspruch nehmen, wenn der gemeinsame Umsatz 10 Mio. Euro übersteigt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incentivos fiscalesempresa de reducida dimensióncifra de negociosgrupo de sociedadesfusión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1764-14 4. Juli 2014

Keine beschleunigte Abschreibung bei bereits genutzten Wirtschaftsgütern aus Sacheinlagen möglich (außer bei steuerlicher Neutralität)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización aceleradaempresa de reducida dimensiónaportación no dinerarianeutralidad fiscalinmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 85.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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