Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre empresa de reducida dimensión

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «empresa de reducida dimensión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 23 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

Las empresas de reducida dimensión pueden aplicar una amortización del fondo de comercio equivalente al 150% del límite anual de la veinteava parte de su importe (7,5% anual). Para la libertad de amortización en contratos de ejecución de obra, la entidad debe ser de reducida dimensión al suscribir el contrato, siempre que la puesta a disposición ocurra en los 12 meses siguientes. La determinación de la cifra de negocios para el grupo debe atender a la cifra del periodo previo de las entidades que integren el grupo al último día del periodo impositivo.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de beneficios específicos para estas entidades, como la amortización acelerada del fondo de comercio al 150% del límite legal. Las consultas han precisado el cálculo de la cifra de negocios en grupos de sociedades y los requisitos temporales para la libertad de amortización en contratos de obra. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de los incentivos fiscales previstos.

Puntos de inflexión

  1. V1255-15

    Establece que para el límite de cifra de negocios debe computarse de forma conjunta el importe de las sociedades donde exista control según el artículo 42 del Código de Comercio.

  2. V0623-22

    Precisa que para la libertad de amortización en contratos de ejecución de obra, el contrato debe suscribirse cuando la entidad sea de reducida dimensión, con un margen de 12 meses para la puesta a disposición.

Análisis basado en 20 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

23 consultas

V1764-14 4 jul 2014

No se puede aplicar la amortización acelerada si los bienes aportados ya habían sido utilizados por el empresario individual (salvo régimen de neutralidad fiscal)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización aceleradaempresa de reducida dimensiónaportación no dinerarianeutralidad fiscalinmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 85.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.2
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