Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rückwirkende Wirkungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Die Bestimmung der persönlichen Umstände richtet sich nach der zum Zeitpunkt der Steuerentstehung bestehenden Situation. Wenn der Behindertenausweis rückwirkende Wirkung hat, kann der Steuerpflichtige die entsprechende verspätete Steuererklärung einreichen, um den Behindertenfreibetrag anzuwenden. Im Erbschaftsfall wird das Datum des Erwerbs von geerbten Vermögenswerten auf das Datum des Todes des Erblassers zurückgeführt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Zuständigkeit konstant: Die Steuerverwaltung legt die Rückwirkung von Behindertenausweisen nicht fest, erkennt jedoch an, dass im Falle einer solchen Rückwirkung die Berichtigung von Selbsterklärungen oder die Einreichung verspäteter Steuererklärungen zulässig ist. Die Rechtsprechung ist konsistent darin, die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen zu ermöglichen, wenn der Grad der Behinderung mit rückwirkender Kraft anerkannt wird.

Wendepunkte

  1. V1604-24

    Legt fest, dass das Datum des Erwerbs von geerbten Vermögenswerten das Datum des Todes des Erblassers ist, da die Wirkungen der Annahme auf diesen Zeitpunkt zurückgehen.

  2. V2378-24

    Präzisiert, dass der Steuerpflichtige die entsprechende verspätete Steuererklärung einreichen kann, wenn der Behindertenausweis rückwirkende Wirkung hat.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V1979-24 17. Sept. 2024

Rückwirkung des Behindertenausweises ermöglicht Korrektur der Einkommensteuererklärung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
persona con discapacidadgrado de minusvalíarectificación de autoliquidacióndevolución por ingresos indebidosefectos retroactivos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2458-22 30. Nov. 2022

Korrektur der Einkommensteuererklärung möglich: Behindertenfreibetrag bei rückwirkender Anerkennung anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por discapacidadrectificación de autoliquidacióndevolución por ingresos indebidosgrado de discapacidadefectos retroactivos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 126
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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