Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ex-Tunc-Wirkungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Der Widerruf einer Schenkung stellt kein neues Rechtsgeschäft dar, das der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) unterliegt, sofern das Zivilrecht eine vollständige Annullierung mit rückwirkender Wirkung (ex tunc) ermöglicht. Wenn eine Annullierung rechtlich nicht möglich ist und eine Auflösung im gegenseitigen Einvernehmen gewählt wird, gilt dies als neue Übertragung, die der Steuer unterliegt. Im Bereich der Einkommensteuer (IRPF) ermöglicht die Auflösung von Verträgen aufgrund der Nichterfüllung einer auflösenden Bedingung die Berichtigung von Steuererklärungen, indem der vorbestehende Rechtszustand wiederhergestellt wird.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen der zivilrechtlichen Annullierung mit ex-tunc-Wirkung und der Auflösung im gegenseitigen Einvernehmen konstant. Die Auskünfte aus den Jahren 2014 und 2024 stimmen darin überein, dass ein rechtmäßiger Widerruf kein neues steuerpflichtiges Ereignis darstellt. Die Auskünfte aus den Jahren 2019 und 2021 bekräftigen die Anwendung der Rückwirkung, um eine Besteuerung von Vermögensveränderungen zu vermeiden, die wieder aufgehoben werden.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V0094-21 27. Jan. 2021

Erbrecht: Verzicht auf Erbe löst keine Einkommen- oder Vermögenssteuer aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
repudiación de herenciahecho imponibleganancia patrimonialtitularidad jurídicaefectos ex tunc LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 28.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0229-19 4. Feb. 2019

Ablehnung einer Erbschaft löst keine Vermögens- oder Einkommensteuer aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
repudiación de herenciahecho imponibletitularidad jurídicaganancia patrimonialherencia yacente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 28.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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