Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wirtschaftliche Wahlgestaltung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Fusionen können dem Regime der steuerlichen Neutralität unterliegen, wenn sie die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS (Gesellschaftssteuergesetz) erfüllen und im geschäftlichen Bereich durchgeführt werden. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung eines unrechtmäßigen Steuervorteils ist. Das Fehlen gültiger wirtschaftlicher Gründe kann ein solches Ziel vermuten lassen, aber die Erlangung eines rechtmäßigen Steuervorteils ist Teil der wirtschaftlichen Wahlgestaltung.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen rechtmäßiger wirtschaftlicher Wahlgestaltung und Betrug konstant. Seit 2017 vertritt die Verwaltung die Auffassung, dass die Grenze in der künstlichen Gestaltung zu ausschließlich steuerlichen Zwecken liegt, ein Kriterium, das in den jüngsten Auskünften zu Fusionen und steuerlicher Neutralität bekräftigt wird.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V5499-26 28. Aug. 2026

Steuerneutralität bei einer Umgekehrten Fusion zulässig, sofern kein Betrug vorliegt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversaneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5496-26 28. Aug. 2026

Verschmelzung durch Übernahme kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern die Anforderungen des LIS und des RD-Gesetzes 5/2023 erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especialvalor de mercadoreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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