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V5496-26 28. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern die Anforderungen des LIS und des RD-Gesetzes 5/2023 erfüllt sind

Ein beratendes Unternehmen erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme einer anderen Gesellschaft derselben Familiengruppe das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Confirmación de que la operación de fusión por absorción de B por parte de A puede someterse al régimen especial de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión ni se aplicarán valores de mercado. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal espuria, según el artículo 89.2 de la LIS.

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