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V0233-26 5. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Steuerneutralität bei Verschmelzungen durch Absorption ohne Betrugsabsicht möglich

Die Anfrage untersucht, ob eine Verschmelzung durch Absorption zweier Unternehmen durch ein drittes Unternehmen unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Operation die Anforderungen des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS, permitiendo que no se integren plusvalías en la base imponible de las sociedades o socios. Para ello, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal (artículo 89.2 LIS). La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir fraude, pero la existencia de objetivos empresariales legítimos permite la aplicación del régimen. En el caso concreto, los motivos de mejora de estructura, simplificación de gestión y eliminación de obligaciones contractuales permiten la aplicación de la neutralidad fiscal.

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