Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre economía de opción

9 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «economía de opción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2017–2026

Criterio vigente

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumplen los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y se realizan en el ámbito mercantil. El régimen no será aplicable si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal espuria. La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir dicho objetivo, pero la obtención de una ventaja fiscal legítima es parte de la economía de opción.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre la economía de opción legítima y el fraude. Desde 2017, la Administración ha mantenido que el límite es la artificiosidad con fines exclusivamente fiscales, criterio que se reafirma en las consultas más recientes sobre fusiones y neutralidad fiscal.

Análisis basado en 8 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

9 consultas

V2348-25 3 dic 2025

Requisitos para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en operaciones de fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesvalor de mercadofraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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