Doctrine par thème · Observatoire DGT

Économie d'option : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2017–2026

Doctrine en vigueur

Les opérations de fusion peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale si elles remplissent les conditions de l'article 76.1 de la LIS et sont réalisées dans un cadre commercial. Le régime ne sera pas applicable si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou l'obtention d'un avantage fiscal fallacieux. L'absence de motifs économiques valables peut présumer un tel objectif, mais l'obtention d'un avantage fiscal légitime fait partie de l'économie d'option.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre l'économie d'option légitime et la fraude. Depuis 2017, l'Administration soutient que la limite est le caractère artificiel à des fins exclusivement fiscales, critère qui se réaffirme dans les consultations les plus récentes sur les fusions et la neutralité fiscale.

Analyse fondée sur 8 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V0492-26 3 mars 2026

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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