Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Schenkung mortis causa: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2019–2026

Geltende Auffassung

Die Schenkung mortis causa wird als Erbgang qualifiziert und nicht als Rechtsgeschäft inter vivos, wobei die Regeln für Erwerbe von Todes wegen Anwendung finden. Im IRPF (Einkommensteuer) gilt sie als eine durch Todesfall bedingte lohnende Übertragung, was gemäß Artikel 33.3.b) die Feststellung eines Vermögenszuwachses oder -verlustes verhindert. Die Steuer entsteht im Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrages, jedoch findet die Ermäßigung nach Artikel 20.2.c der LISD (Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz) keine Anwendung, da der Erblasser noch nicht verstorben ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Schenkung mortis causa als Erbgang konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anwendung von Artikel 33.3.b) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) präzisiert, um den Vermögenszuwachs auszuschließen, und es wurde klargestellt, dass die Steuerentstehung bei Unterzeichnung erfolgt, ohne dass dies den Zugang zu Ermäßigungen aufgrund des Todes ermöglicht.

Wendepunkte

22. Mai 2020 V1548-20

Unterscheidet zwischen der Schenkung mortis causa (Erbgang) und der Schenkung inter vivos mit post mortem Wirkung (unter einer aufschiebenden Bedingung stehend).
8. Juli 2024 V1648-24

Verknüpft das Nichtvorhandensein eines Vermögenszuwachses mit der Unterwerfung der Übertragung unter eine aufschiebende oder auflösende Bedingung.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

V5333-26 28. Juli 2026

Keine Besteuerung von Veräußerungsgewinnen bei Schenkungen mortis causa mit sofortiger Übertragung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatransmisión lucrativaganancia patrimonialpacto sucesoriotransmisión de presente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1309-26 28. Mai 2026

Mortis-causa-Schenkung mit sofortiger Übertragung unterliegt der ISD als Erwerb von Todes wegen und löst keinen Veräußerungsgewinn in der IRPF aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriotransmisión inmediataganancia patrimonialpacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1308-26 28. Mai 2026

Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung löst keine Veräußerungsgewinne in der Einkommensteuer aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesorioganancia patrimonialtransmisión lucrativapacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0823-26 14. Apr. 2026

Schenkungen mortis causa unterliegen der Erbschaftsteuer und können bei Fristunterschreitung von 4 Jahren mit dem Erbe zusammengerechnet werden

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriodevengoacumulación de donacionescondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0822-26 14. Apr. 2026

Schenkung mortis causa unterliegt der Erbschaftsteuer und ist innerhalb von 4 Jahren mit dem Erbe verrechenbar

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriodevengoacumulación de donacionescondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0647-26 20. März 2026

Keine Veräußerungsgewinne bei Schenkungen mortis causa mit gegenwärtiger Wirkung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causaganancia patrimonialtransmisión lucrativapacto sucesorioefectos de presente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0028-26 9. Jan. 2026

Donaciones mortis causa mit sofortiger Übertragung unterliegen nicht der Einkommensteuer als Veräußerungsgewinn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causapacto sucesorioganancia patrimonialtransmisión lucrativadevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1449-25 29. Juli 2025

Schenkung mortis causa unterliegt der Erbschaftsteuer und löst keinen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriodevengopacto sucesorioganancia patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0304-25 17. März 2025

Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung ist im Rahmen der Einkommensteuer von der Besteuerung als Veräußerungsgewinn befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriotransmisión inmediataganancia patrimonialpacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2599-24 17. Dez. 2024

Donaciones mortis causa mit Pacto de Presente: Besteuerung als Erbschaft, aber Ausschluss der Ermäßigung nach Art. 20.2.c

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causapacto sucesorio de presentetítulo sucesoriodevengoreducción de la base imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2598-24 17. Dez. 2024

Donaciones mortis causa mit sofortiger Übertragung unterliegen der Erbschaftsteuer, ohne Anspruch auf die Ermäßigung nach Art. 20.2.c

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causapacto sucesorio de presentetítulo sucesoriodevengoreducción de la base imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1648-24 8. Juli 2024

Kein Veräußerungsgewinn bei Schenkungen mortis causa unter aufschiebender oder auflösender Bedingung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causaganancia patrimonialtransmisión lucrativacondición suspensivacondición resolutoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0330-24 7. März 2024

Kein Veräußerungsgewinn bei Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung unter Vorbehalt einer Bedingung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatransmisión lucrativaganancia patrimonialcondición suspensivacondición resolutoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0602-21 16. März 2021

Schenkung mortis causa unterliegt der Erbschaftsteuer und löst keine Einkommensteuer auf Veräußerungsgewinne aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriohecho imponibleganancia patrimonialtransmisión lucrativa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aRISD RD 1629/1991

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1548-20 22. Mai 2020

Steuerliche Behandlung von Schenkungen: Mortis causa vs. Intervivos mit post mortem Wirkung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causadonación intervivostítulo sucesoriocondición suspensivahecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1356-20 12. Mai 2020

Tatbestand der IIVTNU bei Todesfallschenkungen erfolgt mit dem Todestag des Schenkers

SG de Tributos Locales

iivtnudonación mortis causadevengotransmisión de propiedaddisposición de última voluntad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3067-19 31. Okt. 2019

Schenkungen mortis causa unterliegen der Erbschaftsteuer, nicht der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriohecho imponiblebase imponibledevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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