Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerliche Stundung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Das Regime der steuerlichen Neutralität bei Fusionen erfordert, dass die Transaktion über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt und nicht primär auf den steuerlichen Vorteil abzielt. Bei Forderungen gegenüber der Verwaltung ist eine Stundung gemäß der DT 41.2.c) des LIS möglich, sofern der Restbetrag der Steuer innerhalb der gesetzlichen Frist reinvestiert wird, was eine Reinvestition der Forderung nach deren Realisierung ermöglicht. Bei Fusionen von SICAVs wird die Übertragung von Anteilen nicht mit der Stundung durch Reinvestition gemäß der DT 41ª des LIS gleichgesetzt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach wirtschaftlichen Gründen gegenüber dem Missbrauch steuerlicher Vorteile konstant. Die Reinvestitionsfristen für Forderungen gegenüber der Verwaltung wurden präzisiert, und die Unanwendbarkeit der Stundung durch Reinvestition bei Übertragungen infolge von SICAV-Fusionen wurde abgegrenzt.

Wendepunkte

  1. V2887-15

    Legt fest, dass im Falle eines überwiegenden steuerlichen Vorteils gegenüber wirtschaftlichen Gründen Artikel 89.2 des LIS angewendet wird, um die Auswirkungen der Stundung aufzuheben.

  2. V3204-23

    Stellt klar, dass die Übertragung von Anteilen an Fonds nach SICAV-Fusionen nicht dem Regime der Übergangsbestimmung 41ª des LIS gleichgestellt wird.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V0865-24 23. Apr. 2024

Wegfall von Steuervorteilen nur bei Nachweis von Betrug oder Steuerhinterziehung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reorganización empresarialventaja fiscalmotivos económicos válidosrégimen de neutralidadfraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0762-24 16. Apr. 2024

Steueraufschub bei SICAV auch bei Forderungsrechten gegenüber der Verwaltung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sicavrégimen de reinversiónderechos de créditocuota de liquidacióninstituciones de inversión colectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 41.2.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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