Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rückerstattung von Vorsteuerbeträgen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um die gezahlte Mehrwertsteuer (IVA) zurückzufordern, müssen die Steuerpflichtigen das in Artikel 115 des IVA-Gesetzes vorgesehene allgemeine Verfahren anwenden. Das Recht auf Abzug setzt voraus, dass die Absicht nachgewiesen wird, die Vorsteuerbeträge für eine geschäftliche Tätigkeit zu verwenden. Der Überschuss der gezahlten Vorsteuerbeträge gegenüber den geschuldeten Beträgen kann innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren in späteren Steuererklärungen verrechnet werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Mechanismen zur Rückerstattung der Steuer konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Rückerstattung gezahlter Vorsteuerbeträge über das allgemeine Verfahren oder die Verrechnung von Guthaben erfolgen muss. Es sind keine Änderungen in der Logik der Rückerstattung zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der geltenden Rechtsvorschriften.

Analyse auf Grundlage von 44 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 20. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0953-26 29. Apr. 2026

Nur eine Warenlieferung zwischen Lieferant und Reisendem, nicht zwischen Beraterin und Touristen

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrégimen de viajerospoder de disposiciónentidad colaboradoraexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2º-A)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1311-25 11. Juli 2025

Rückerstattung der Kunststoffverpackungssteuer bei Nachweis des Versands außerhalb des Anwendungsbereichs möglich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesterritorio de aplicación del impuestoadquirente no contribuyentedevolución de cuotasenriquecimiento injusto Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1305-25 11. Juli 2025

Rückerstattung der Kunststoffverpackungssteuer bei Nachweis des Exports aus Spanien möglich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdevolución de cuotasterritorio de aplicaciónadquirenteenvío fuera del territorio Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0254-25 5. März 2025

Abzug der Vorsteuer aus landwirtschaftlicher Tätigkeit und Erstattung des Guthabens möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosderecho a la deducciónactividad exentaactividad sujetadevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2454-24 5. Dez. 2024

IVA-Rückerstattung für Einkäufe in Spanien bei Erfüllung der Reisendenregelung möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por exportaciónrégimen de viajerosdevolución de cuotasresidencia habitualdocumento electrónico de reembolso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2.ALIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 117

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1645-24 5. Juli 2024

Reisende können zwischen direkter Rückerstattung durch den Verkäufer oder Nutzung eines Kooperationspartners wählen

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosdevolución de cuotasentidad colaboradoradocumento electrónico de reembolsoexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 117

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0791-24 17. Apr. 2024

Bauleistungen an Immobilien in Frankreich unterliegen nicht der spanischen MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

reglas de localizaciónprestación de serviciosbienes inmueblesmodelo 360sujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0387-24 12. März 2024

Unternehmen muss Einfuhren und innergemeinschaftliche Erwerbe versteuern, jedoch nicht Lohnfertigungsleistungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoimportaciónadquisición intracomunitariamaquilahecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3172-23 11. Dez. 2023

Vorsteuerabzug für vorherige Renovierungsarbeiten möglich, wenn wirtschaftliche Absicht nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncompensación de cuotasdevolución de cuotasprincipio de neutralidadactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3045-23 23. Nov. 2023

Lieferungen von Strom unterliegen der MwSt., wenn der Erwerber Wiederverkäufer ist oder im Steuergebiet verbraucht

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesempresario revendedorterritorio de aplicación del impuestouso o consumo efectivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2819-23 17. Okt. 2023

Unternehmen aus den Kanaren kann Vorsteuer aus Arbeitsraummiete zurückfordern, wenn kein Betriebsstätte auf dem Festland besteht

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentedevolución de cuotasempresario no establecidoterritorio de aplicaciónagencia o representación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2523-23 21. Sept. 2023

Voraussetzungen für die Qualifizierung als Betriebsstätte im Hinblick auf die Umsatzsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentecentro de gastoreciprocidad de tratodevolución de cuotaslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.uno.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1707-23 14. Juni 2023

Die DGT ist nicht zuständig für Auskünfte zum kanarischen Umsatzsteuergesetz (IGIC)

SG de Impuestos sobre el Consumo

igiccompetencia tributariaimportaciónconsulta tributariadevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1316-23 18. Mai 2023

Nicht ansässige Touristen können die Mehrwertsteuererstattung über das allgemeine Verfahren oder autorisierte Kooperationspartner erhalten

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosentidad colaboradoraentrega de bienesdevolución de cuotasexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2.B

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1233-23 10. Mai 2023

Nutzung von Drittlagern, Lohnfertigung oder Telearbeit begründet nicht allein eine Betriebsstätte

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteservicio de maquilateletrabajosujeto pasivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0696-23 22. März 2023

Die Übertragung von Lagerbeständen ohne Organisationsstruktur unterliegt der MwSt. im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomainversión del sujeto pasivono sujecióntransmisión de patrimonio empresarialdevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0550-23 8. März 2023

Installation von Industriemaschinen kann aufgrund des Bezugs zu einer Immobilie der Umsatzsteuer unterliegen

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosbienes inmueblesno establecidosdevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0429-23 24. Feb. 2023

Import von Einwegkunststoffverpackungen unterliegt der entsprechenden Verbrauchssteuer

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizabledespacho a libre prácticadeclaranterepresentante fiscaldevolución de cuotas Ley 7/2022Reglamento (UE) n.º 952/2013

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0244-23 14. Feb. 2023

Kein Betriebsstättenstatus, wenn Immobilieneigentümer keine eigenen personellen oder technischen Mittel zur Verwaltung der Vermietung vorhält

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentearrendamiento de inmueblessujeto pasivoinversión del sujeto pasivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0242-23 14. Feb. 2023

Vermietung von Büroräumen durch Gebietsfremde begründet keinen Betriebsstätte, sofern keine eigenen personellen und technischen Mittel vorliegen

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentearrendamiento de inmueblessujeto pasivoinversión del sujeto pasivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0205-23 9. Feb. 2023

Nicht ansässiger Vermieter ist bei der Vermietung von Büros umsatzsteuerpflichtig und muss das allgemeine Erstattungsverfahren nutzen

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesujeto pasivoinversión del sujeto pasivoarrendamiento de inmueblesdevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2419-22 22. Nov. 2022

Die Bestellung eines steuerlichen Vertreters für die MwSt. muss vor den Geschäftsvorgängen oder dem Erstattungsantrag erfolgen

SG de Tributos

representante fiscalsujeto pasivodevolución de cuotasresponsabilidad tributariahecho imponible LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 41.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 47

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2383-22 16. Nov. 2022

Voraussetzungen für die Mehrwertsteuerrückerstattung an in der Union nicht ansässige Unternehmer (Fall Vereinigtes Königreich)

SG de Impuestos sobre el Consumo

devolución de cuotasderecho a la deducciónreciprocidad de tratoprorrataempresario no establecido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2041-22 22. Sept. 2022

Erwerb von Logistikdienstleistungen ohne exklusiven Raum begründet keinen Betriebsstätte im Sinne der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteservicios logísticosalmacenamiento de mercancíassujeto pasivoinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt