Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Forderungsrecht: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 47 Auskünfte · 2022–2025

Geltende Auffassung

Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust, da das Forderungsrecht fortbesteht. Ein Verlust ist nur dann zuzurechnen, wenn die Voraussetzungen des Artikels 14.2 Buchstabe k) des IRPF-Gesetzes (Einkommensteuergesetz) erfüllt sind, wie etwa die Wirksamkeit eines Teilerlasses im Rahmen einer Refinanzierungsvereinbarung oder der Abschluss eines Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung. Diese Verluste müssen der allgemeinen Bemessungsgrundlage hinzugerechnet werden, da sie nicht aus der Veräußerung von Vermögenswerten resultieren.

Die Position der DGT bleibt über die gesamte analysierte Sequenz hinweg konstant. Das Kriterium legt fest, dass der Zahlungsausfall allein keine Ursache für einen Verlust darstellt und das Vorliegen spezifischer gesetzlicher Voraussetzungen wie eines Teilerlasses oder des Endes eines Insolvenzverfahrens erfordert. Im Verlauf der Auskünfte sind keine Änderungen in der Auslegung der Norm zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 46 der 47 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5346-26 28. Juli 2026

Zurechnung des Vermögensverlusts bei Betrug bei Vorliegen einer Forderung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalejecución forzosaprocedimiento concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0027-26 9. Jan. 2026

Nichtzahlung einer Forderung führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1230-25 4. Juli 2025

Übertragung einer Forderung unter Nennwert kann zu einem Vermögensverlust führen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditovalor de transmisiónvalor de adquisiciónalteración en la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1187-25 1. Juli 2025

Kein steuerlicher Verlustabzug bei Investitionen in Betrugsplattformen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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