Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzug für energetische Sanierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 35 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Eigentümer von Wohnungen in Gebäuden mit überwiegend wohnwirtschaftlicher Nutzung können 60 % der für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz des Gebäudes aufgewendeten Beträge abziehen. Es ist durch einen Energieeffizienzbescheinigung nachzuweisen, dass der Verbrauch an nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % gesenkt wurde oder dass die Energieeffizienzklasse auf 'A' oder 'B' verbessert wurde. Der Abzug ist in dem Veranlagungszeitraum anzuwenden, in dem die Bescheinigung nach Abschluss der Arbeiten ausgestellt wird. Die Grenzen liegen bei 5.000 Euro pro Jahr und einem Höchstbetrag von 15.000 Euro.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen an den Abzug, wie den Prozentsätzen der Einsparungen oder den geforderten Energieeffizienzklassen, konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der formalen Anforderungen, wie etwa der Verpflichtung, dass die Bescheinigungen dem Real Decreto 390/2021 entsprechen und ordnungsgemäß registriert sind. Zudem wurde der zeitliche Moment der Anwendung des Abzugs im Zusammenhang mit der Ausstellung der Bescheinigung klargestellt.

Wendepunkte

  1. V1791-24

    Legt fest, dass die Energieeffizienzbescheinigungen gemäß dem Real Decreto 390/2021 ausgestellt und registriert sein müssen, um die Erfüllung der Anforderungen nachzuweisen.

  2. V5302-26

    Präzisiert, dass der Abzug spezifisch in dem Veranlagungszeitraum vorzunehmen ist, in dem die Energieeffizienzbescheinigung nach Durchführung der Arbeiten ausgestellt wird.

Analyse auf Grundlage von 32 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5302-26 28. Juli 2026

Korrektur der Steuererklärung 2023 zur Anwendung des Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0098-26 20. Jan. 2026

Jeder Miteigentümer kann den Steuerabzug für energetische Sanierungen entsprechend seinem Eigentumsanteil geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1791-24 17. Juli 2024

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne vorherige Registrierung des Zertifikats möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificios de uso residencialcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1497-24 18. Juni 2024

Einfamilienhäuser: Solarpanels und Isolierung ermöglichen nur Abzug nach Art. 3 der Zusatzbestimmung 50ª LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0662-24 15. Apr. 2024

Miteigentümer können die Steuerermäßigung für energetische Sanierung entsprechend ihrem Eigentumsanteil geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0122-24 15. Feb. 2024

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0037-24 13. Feb. 2024

Abzug für energetische Sanierung in Wohngebäuden und Rechte der Miteigentümer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaganancia patrimonialcopropiedadsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3239-23 13. Dez. 2023

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1970-23 6. Juli 2023

Der Abzug für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden kann durch die Installation von Solarmodulen geltend gemacht werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacoeficiente de participacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1766-23 19. Juni 2023

Kein Übertrag von Beträgen der Steuerermäßigung für energetische Sanierung auf Folgejahre bei Überschreitung der festgesetzten Steuerlast

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1686-23 13. Juni 2023

Beträge, die den maximalen jährlichen Bemessungsgrundsatz für Sanierungsabzüge überschreiten (Absätze 1 und 2), können in späteren Veranlagungszeiträumen nicht abgezogen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticabase máxima anualeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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