Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por rehabilitación energética

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por rehabilitación energética», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2022–2026

Criterio vigente

Los propietarios de viviendas en edificios de uso predominante residencial pueden deducirse el 60% de las cantidades satisfechas por obras que mejoren la eficiencia energética del edificio. Se requiere acreditar, mediante certificado de eficiencia energética, una reducción del consumo de energía primaria no renovable de al menos un 30% o la mejora de la calificación a clase 'A' o 'B'. La deducción se aplica en el período impositivo en el que se expide el certificado tras las obras. Los límites son 5.000 euros anuales y un máximo de 15.000 euros.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos sustantivos de la deducción, como los porcentajes de ahorro o las calificaciones energéticas exigidas. La evolución se centra en la precisión de los requisitos formales, como la obligatoriedad de que los certificados cumplan con el Real Decreto 390/2021 y el registro correspondiente. Asimismo, se ha clarificado el momento temporal de la aplicación de la deducción vinculado a la expedición del certificado.

Puntos de inflexión

  1. V1791-24

    Establece que los certificados de eficiencia energética deben estar expedidos y registrados según el Real Decreto 390/2021 para acreditar el cumplimiento de los requisitos.

  2. V5302-26

    Precisa que la deducción debe practicarse específicamente en el período impositivo en el que se expide el certificado de eficiencia energética tras la realización de las obras.

Análisis basado en 32 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

36 consultas

V2104-24 27 sept 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1497-24 18 jun 2024

En viviendas unifamiliares, las obras de paneles solares y mejora de aislamiento solo permiten la deducción del apartado 3 de la disposición adicional 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V0122-24 15 feb 2024

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V3239-23 13 dic 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
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V1970-23 6 jul 2023

Se puede aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en edificios residenciales mediante la instalación de placas solares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacoeficiente de participacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1686-23 13 jun 2023

No se pueden deducir en ejercicios posteriores las cantidades que excedan la base máxima anual de las deducciones por rehabilitación energética (apartados 1 y 2)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticabase máxima anualeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
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