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Energy Rehabilitation Deduction: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 35 rulings · 2022–2026

Current position

Owners of dwellings in buildings of predominantly residential use may deduct 60% of the amounts paid for works that improve the energy efficiency of the building. It is required to certify, through an energy efficiency certificate, a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or an improvement in the rating to class 'A' or 'B'. The deduction is applied in the tax period in which the certificate is issued following the works. The limits are 5,000 euros annually and a maximum of 15,000 euros.

The DGT's position remains constant regarding the substantive requirements of the deduction, such as the required savings percentages or energy ratings. The evolution focuses on the precision of the formal requirements, such as the obligation for certificates to comply with Royal Decree 390/2021 and the corresponding registration. Likewise, the timing of the application of the deduction linked to the issuance of the certificate has been clarified.

Turning points

  1. V1791-24

    Establishes that energy efficiency certificates must be issued and registered according to Royal Decree 390/2021 to certify compliance with the requirements.

  2. V5302-26

    Specifies that the deduction must be practiced specifically in the tax period in which the energy efficiency certificate is issued following the completion of the works.

Analysis based on 32 of 35 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5395-26 28 Jul 2026

Right to 60% energy efficiency deduction for residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovablecuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5372-26 28 Jul 2026

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5369-26 28 Jul 2026

Energy efficiency rehabilitation deduction applies even after property transfer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5343-26 28 Jul 2026

Cannot deduct costs for gas pipe relocation in energy efficiency rehabilitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacombustibles de origen fósilbase de la deducciónobras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5302-26 28 Jul 2026

Correction needed for 2023 tax return to claim energy efficiency rehabilitation deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5266-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0521-26 5 Mar 2026

Deduction for energy rehabilitation can be claimed in the year the certificate is issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0098-26 20 Jan 2026

Each co-owner can claim energy rehabilitation deduction based on ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1791-24 17 Jul 2024

Energy renovation tax deduction unavailable if prior certificate was not registered

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificios de uso residencialcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1497-24 18 Jun 2024

Solar panel and insulation works in single-family homes only allow deduction under section 3 of additional provision 50 of the IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0662-24 15 Apr 2024

Co-owners may claim energy renovation tax deductions based on their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0122-24 15 Feb 2024

Eligibility for the 60% tax deduction for energy efficiency renovations in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1970-23 6 Jul 2023

The deduction for energy rehabilitation works in residential buildings may be applied through the installation of solar panels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacoeficiente de participacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1686-23 13 Jun 2023

Amounts exceeding the maximum annual base for energy rehabilitation deductions (paragraphs 1 and 2) cannot be deducted in subsequent tax years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticabase máxima anualeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1678-23 13 Jun 2023

State tax deduction for energy renovation in single-family homes is applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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