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Abzug für Energieeffizienz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 59 Auskünfte · 2024–2026

Geltende Auffassung

Um die Abzüge für Energieeffizienz in Anspruch zu nehmen, muss der Steuerpflichtige Eigentümer der Wohnung sein. Es ist der Nachweis über eine Senkung des Verbrauchs nicht erneuerbarer Primärenergie um 30 % oder das Erreichen einer Energieeffizienzklasse „A“ oder „B“ mittels Zertifikat erforderlich. Die Zertifikate müssen gemäß dem Real Decreto 390/2021 ausgestellt und registriert sein. Falls Zertifikate verwendet werden, die vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurden, dürfen diese nicht älter als zwei Jahre sein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen an die Senkung des Verbrauchs oder die Verbesserung der Energieeffizienzklasse konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der formalen Anforderungen und der Eigentumsverhältnisse. Es wurden Anforderungen bezüglich der Registrierung von Zertifikaten gemäß dem Real Decreto 390/2021, der Bedingung des Eigentümers und der zeitlichen Gültigkeit vor Beginn der Arbeiten hinzugefügt.

Wendepunkte

  1. V2114-24

    Legt die Verpflichtung fest, dass Energieeffizienzbescheinigungen gemäß dem Real Decreto 390/2021 ausgestellt und registriert sein müssen, um den Abzug geltend zu machen.

  2. V1212-26

    Stellt klar, dass die Bedingung des Wohnungseigentümers eine unabdingbare Voraussetzung für den Zugang zu den Abzügen gemäß der fünfzigsten Zusatzbestimmung der LIRPF (Ley del IRPF) ist.

  3. V5378-26

    Führt eine zeitliche Befristung für die Gültigkeit von Zertifikaten ein, die vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurden, und setzt diese auf maximal zwei Jahre fest.

Analyse auf Grundlage von 55 der 59 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5378-26 28. Juli 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1622-26 17. Juni 2026

Abzug für Energieeffizienz: Hauptwohnsitz oder Mietverhältnis erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda arrendadaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1217-26 22. Mai 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungen bei Einfamilienhäusern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1212-26 22. Mai 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Mietern ohne Eigentumsstatus möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1203-26 22. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1195-26 21. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz nach Nachweis durch Energieausweis nach Bauarbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1194-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0575-26 11. März 2026

Voraussetzungen für den Steuerabzug wegen Energieeffizienz am Hauptwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0462-26 27. Feb. 2026

Abzug für Energieeffizienz bei Photovoltaikanlagen möglich, sofern Voraussetzungen erfüllt und Beträge nachgewiesen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2362-24 14. Nov. 2024

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Maßnahmen durch den Mieter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda arrendadaobras de rehabilitacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2331-24 8. Nov. 2024

Abzug für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatalvivienda habitualrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2153-24 9. Okt. 2024

Nutzung eines vorangegangenen Energieausweises zum Nachweis der Effizienzsteigerung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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