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Déduction pour l'efficacité énergétique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 59 rescrits · 2024–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer les déductions pour l'efficacité énergétique, le contribuable doit être le propriétaire du logement. Il est nécessaire de justifier la réduction de la consommation d'énergie primaire non renouvelable de 30 % ou d'atteindre une classe énergétique « A » ou « B » au moyen d'un certificat. Les certificats doivent être délivrés et enregistrés conformément au Real Decreto 390/2021. Si des certificats antérieurs au début des travaux sont utilisés, ceux-ci ne peuvent pas avoir une ancienneté supérieure à deux ans.

La position de la DGT reste constante en ce qui concerne les exigences de fond relatives à la réduction de la consommation ou à l'amélioration de la classification. L'évolution se concentre sur la précision des exigences formelles et de titularité. Des exigences ont été ajoutées concernant l'enregistrement des certificats selon le Real Decreto 390/2021, la condition de propriétaire et la validité temporelle des certificats antérieurs.

Points de bascule

  1. V2114-24

    Établit l'obligation que les certificats d'efficacité énergétique soient délivrés et enregistrés conformément au Real Decreto 390/2021 pour pouvoir appliquer la déduction.

  2. V1212-26

    Clarifie que la condition de propriétaire du logement est une condition indispensable pour accéder aux déductions de la disposition additionnelle cinquantième de la LIRPF (Loi de l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

  3. V5378-26

    Introduit une limite temporelle pour la validité des certificats délivrés avant le début des travaux, la fixant à un maximum de deux ans.

Analyse fondée sur 55 des 59 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 16 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1585-26 18 juin 2026

Possibilité d'appliquer la déduction de 40 % pour l'amélioration de la consommation d'énergie primaire non renouvelable dans l'habitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1217-26 22 mai 2026

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour les travaux de rénovation énergétique dans les logements unifamiliaux

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1212-26 22 mai 2026

Impossibilité de déduire les travaux d'efficacité énergétique pour un locataire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1186-26 20 mai 2026

La déduction pour efficacité énergétique s'applique lors de l'exercice de délivrance du certificat, même si son enregistrement est ultérieur

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0462-26 27 févr. 2026

Application de la déduction pour efficacité énergétique sous réserve de conformité et de justification

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0097-26 20 janv. 2026

Deduction pour efficacité énergétique : application selon le pourcentage de propriété malgré le paiement par un seul copropriétaire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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