Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ergänzende Steuererklärung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Anwendung der Ermäßigung gemäß Artikel 18.2 LIRPF (Einkommensteuergesetz) ist fakultativ. Der Steuerpflichtige kann ergänzende Steuererklärungen für vorangegangene Veranlagungszeiträume einreichen, um unrechtmäßig angewandte Ermäßigungen rückgängig zu machen und so die Voraussetzungen für die Anwendung im aktuellen Veranlagungszeitraum zu erfüllen. Sobald die Option jedoch im laufenden Veranlagungszeitraum ausgeübt wurde, ist eine Korrektur dieser Wahl außerhalb der gesetzlichen Erklärungsfrist dieses Jahres nicht mehr möglich.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Möglichkeit, die ergänzende Steuererklärung zur Korrektur der Anwendung von Steuerermäßigungen zu nutzen, stabil. Die jüngsten Auskünfte (V1262-22, V0657-24 und V0922-26) bestätigen, dass die fakultative Natur der Ermäßigung es ermöglicht, vorangegangene Veranlagungszeiträume zu korrigieren, um deren Anwendung in der Gegenwart zu ermöglichen, sofern das Recht nicht verjährt ist.

Analyse auf Grundlage von 22 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1394-24 12. Juni 2024

Verkauf der selbstgenutzten Immobilie vor Ablauf der dreijährigen Haltedauer: Voraussetzungen für die Beibehaltung der Reinvestitionsbefreiung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivadeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3184-23 11. Dez. 2023

Abzug für Energieeffizienz 2023 auch für 2022 begonnene Maßnahmen möglich (Korrektur der Steuererklärung 2022 erforderlich)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 122
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3144-19 12. Nov. 2019

Einreichung ergänzender Steuererklärungen zur Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnsitz nach Rückerstattung von Floor-Klauseln

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualcláusulas suelodeclaración complementariacuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 45ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1176-15 16. Apr. 2015

Dienstleistungen müssen in der jährlichen Meldung über Geschäfte mit Dritten angegeben werden

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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