Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre declaración complementaria

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «declaración complementaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 24 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La aplicación de la reducción del artículo 18.2 LIRPF es potestativa. El contribuyente puede presentar declaraciones complementarias de ejercicios anteriores para eliminar reducciones aplicadas indebidamente y así cumplir los requisitos de aplicación en el ejercicio actual. No obstante, una vez ejercida la opción en el ejercicio vigente, no es posible rectificar dicha elección fuera del periodo reglamentario de declaración de ese año.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la posibilidad de utilizar la declaración complementaria para corregir la aplicación de reducciones fiscales. Las consultas más recientes (V1262-22, V0657-24 y V0922-26) confirman que la naturaleza potestativa de la reducción permite rectificar ejercicios anteriores para habilitar su aplicación en el presente, siempre que no haya prescrito el derecho.

Análisis basado en 22 de 24 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

25 consultas

V1394-24 12 jun 2024

Se debe residir en la nueva vivienda tres años para mantener la exención por reinversión, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivadeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
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V3184-23 11 dic 2023

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética en 2023 por obras realizadas en 2022 y 2023 (requiere rectificación de 2022)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 122
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V1176-15 16 abr 2015

Deben incluirse las operaciones con clientes extranjeros en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32
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