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V0254-24 29. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · renta vitalicia

Rettung einer Leibrente: Besteuerung des steuerfreien Veräußerungsgewinns und der Kapitalerträge

Ein über 65-jähriger Steuerpflichtiger, der den Erlös aus einem Immobilienverkauf in eine Leibrente reinvestiert hat, erkundigt sich nach den steuerlichen Folgen einer vorzeitigen Kündigung. Die DGT stellt klar, dass die Rettung der Rente zum Verlust der Steuerbefreiung des Veräußerungsgewinns führt und zudem Einkünfte aus beweglichem Kapital generiert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación por la anticipación de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia.

Die Entscheidung der DGT

La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos de la renta vitalicia determina el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente. El contribuyente debe presentar una declaración complementaria del ejercicio de la transmisión por la parte de la ganancia que perdió la exención. Además, el rescate genera un rendimiento del capital mobiliario calculado sumando el importe del rescate y las rentas satisfechas, restando las primas pagadas y las cuantías que ya tributaron como rendimientos.

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