Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Überlassung von Eigenkapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die durch die Überlassung von Eigenkapital an Dritte erzielten Erträge werden als Einkünfte aus beweglichem Kapital klassifiziert und in die Sparbasis einbezogen. Bei Beteiligungsverträgen (cuentas en participación) versteuert der Beteiligte die Differenz zwischen dem Erhaltenen und dem Eingezahlten, während diese für den Verwalter entweder als Aufwendungen oder als Betriebseinnahmen gelten. Auch Kundenbindungsprämien gelten als Erträge aus der Überlassung von Eigenkapital, die der Quellensteuer unterliegen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Erträge als Einkünfte aus beweglichem Kapital konstant. Die Rechtsprechung hat dieses Konzept auf immer vielfältigere Arten von Transaktionen angewandt, von der Tilgung von Darlehen und Vorzugsaktien bis hin zu Beteiligungsverträgen und Kundenbindungsprämien. Es sind keine Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Ausweitung der Anwendung von Artikel 25.2 LIRPF auf neue Szenarien.

Wendepunkte

  1. V1646-22

    Legt fest, dass bei Beteiligungsverträgen die Einlagen des Beteiligten eine Überlassung von Eigenkapital an den Verwalter darstellen, wobei die Erträge gemäß Artikel 25.2 LIRPF als Einkünfte aus beweglichem Kapital eingestuft werden.

  2. V5176-26

    Erweitert die Einstufung als Einkünfte aus beweglichem Kapital auf Prämien, die von einem Institut gezahlt werden, um die Kundenbindung durch Anlagegeschäfte zu erhöhen.

Analyse auf Grundlage von 29 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0993-26 5. Mai 2026

Keine Meldepflicht für Darlehen auf Finanzierungsplattformen ohne Wertpapiercharakter

SG de Tributos
modelo 720financiación participativacesión de capitales propiosvalores representativosobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0736-24 16. Apr. 2024

Veräußerung von Staatsanleihen als Einkünfte aus beweglichem Kapital qualifiziert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiostransmisión de valoresvalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3209-23 12. Dez. 2023

Gutschriften für Gehaltseingang gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimiento del capital mobiliariocesión de capitales propiosbase imponible del ahorroretencióndomiciliación de nómina LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1342-18 23. Mai 2018

Meldepflicht bei Crowdlending-Plattformen hängt von Wertpapieren oder Bankkonten ab

SG de Tributos
modelo 720crowdlendingfinanciación participativacuenta ómnibusvalores representativos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2155-15 14. Juli 2015

Leasingerträge mindern den Nettofinanzaufwand der steuerlichen Gruppe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosbeneficio operativoarrendamiento financieroconsolidación fiscalingresos financieros TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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