Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tagespflegezentrum: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Dienstleistungen von Tagespflegezentren, die von öffentlich-rechtlichen Körperschaften oder privaten Einrichtungen mit sozialem Charakter erbracht werden, sind von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit. Bei gewerblichen Unternehmen findet der Steuersatz von 4 % Anwendung, wenn die Leistungen im Rahmen von Kooperationsverträgen (plazas concertadas), Verwaltungsaufträgen mit von der Verwaltung festgelegten Preisen oder durch eine finanzielle Leistung erbracht werden, die mehr als 10 % des Preises abdeckt. Im nicht kooperativen privaten Bereich mit freier Preisgestaltung beträgt der Steuersatz 10 %.

Die Position der DGT bleibt stabil hinsichtlich der Unterscheidung zwischen kooperativen Dienstleistungen (4 %) und privaten Dienstleistungen (10 %). Die Entwicklung zeigt eine technische Präzisierung bei der Berechnung der finanziellen Leistung, die für den ermäßigten Steuersatz erforderlich ist, sowie eine Klärung der Befreiung für Einrichtungen mit sozialem Charakter.

Wendepunkte

2. Juni 2016 V2413-16

Legt fest, dass die untervergebenen Verpflegungsdienstleistungen unabhängig davon mit 10 % besteuert werden, ob es sich um kooperative Plätze handelt oder nicht.
9. Februar 2021 V0204-21

Führt die Anforderung ein, dass die damit verbundene finanzielle Leistung mehr als 10 % des Dienstleistungspreises abdecken muss, um den Steuersatz von 4 % anzuwenden.

Analyse auf Grundlage von 13 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14

V2253-22 26. Okt. 2022

Tagesservice einer gewerblichen Einheit unterliegt je nach Vertragsart dem 4 %- oder 10 %-Steuersatz

SG de Impuestos sobre el Consumo

centro de díaentidad de carácter socialtipo superreducidoasistencia sanitariaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0365-22 24. Feb. 2022

Tagespflegeleistungen unterliegen je nach Vertragsart einem Mehrwertsteuersatz von 10 % oder 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciocontraprestacióncentro de díatipo superreducidoentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3200-21 23. Dez. 2021

Tagesdienstanbieter können von der MwSt. befreit sein oder mit 4 %, 10 % oder 21 % besteuert werden, je nach Anbieter und Vertrag

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónestablecimiento privado de carácter socialtipo superreducidocentro de díacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2731-21 10. Nov. 2021

Tagespflegeleistungen unterliegen je nach Status als vertraglich gebundene oder private Dienste dem Steuersatz von 10 % oder 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

centro de díaasistencia socialtipo superreducidoentidad de carácter socialasistencia sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2675-21 5. Nov. 2021

Tagespflegezentren: 4 % MwSt. bei Konzessionen oder Verwaltungsaufträgen, sonst 10 % bei Privatleistungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad de carácter socialcentro de díatipo reducidoplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0204-21 9. Feb. 2021

4 % MwSt.-Satz anwendbar, wenn die Gegenleistung mehr als 10 % des Nettopreises ausmacht

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoprestación económicacentro de díadependenciabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0848-20 14. Apr. 2020

Entwicklungsprämie als steuerpflichtige Gegenleistung: Umsatzsteuersatz abhängig von Art der Dienstleistung und des Trägers

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciocontraprestaciónentidad de carácter socialtipo superreducidocentro de día LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Uno.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3017-18 23. Nov. 2018

4 % Steuersatz für Residenz- und Tagespflegeleistungen bei Preisbindung durch die Verwaltung

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialentidad de carácter socialtipo superreducidocentro de díaatención residencial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2950-16 24. Juni 2016

4 %-Steuersatz für Pflegeleistungen bei staatlich kontrollierten Preisen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplazas concertadasatención residencialcentro de díaayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2413-16 2. Juni 2016

Subunterzogene Gastronomiedienstleistungen unterliegen dem 10 %-Umsatzsteuersatz statt 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoservicio de restauraciónplazas concertadasatención residencialcentro de día LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1525-15 21. Mai 2015

4 %-Steuersatz für vertraglich vereinbarte oder durch Verwaltungsaufträge finanzierte Tagespflegeeinrichtungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativocentro de díaatención a la dependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0642-15 20. Feb. 2015

4 %-Steuersatz für Tagespflegeeinrichtungen bei Preisfestlegung durch Verwaltungsvertrag

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivocentro de díacontrato administrativoplazas concertadasautonomía personal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2362-14 10. Sept. 2014

4 %-Steuersatz für Tages- und Nachtpflege bei Plätzen im Rahmen von Konzessionen oder Verwaltungsaufträgen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidocentro de díaayuda a domicilioatención residencialcontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1146-14 25. Apr. 2014

Catering, Wäscherei, Reinigung und Transport unterliegen nicht dem ermäßigten Steuersatz von 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo superreducidocontrato administrativoatención residencialayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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