Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Entschädigungscharakter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Beträge, die als Entschädigung gezahlt werden, wie etwa Ausgleichszahlungen für kostenlose Rechtshilfe, Disziplinarstrafen oder Schadenskautionen, stellen keine Gegenleistung für eine Leistung dar. Daher unterliegen sie nicht der Mehrwertsteuer (IVA), da kein Austausch gegenseitiger Leistungen vorliegt. Im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) werden Verzugszinsen mit Entschädigungszweck als Veräußerungsgewinne und nicht als Einkünfte aus beweglichem Kapital eingestuft.

Die DGT vertritt eine beständige Position bei der Unterscheidung zwischen Zahlungen, die eine Gegenleistung für Dienstleistungen darstellen, und solchen, die einen Entschädigungscharakter haben. Im Laufe der Auskünfte wurde dieses Kriterium sowohl für die Einstufung von Verzugszinsen als Veräußerungsgewinne als auch für den Ausschluss von Beträgen aus dem Anwendungsbereich der IVA angewandt, die Sanktionen oder Entschädigungen ohne Gegenseitigkeit entsprechen.

Wendepunkte

  1. V2912-14

    Legt fest, dass Verzugszinsen aus Steuererstattungen Entschädigungszinsen sind und als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

  2. V2507-19

    Bestimmt, dass die zur Schadensdeckung geleistete Kaution Entschädigungscharakter hat und keine der IVA unterliegende Gegenleistung ist.

Analyse auf Grundlage von 31 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0886-19 24. Apr. 2019

Verzugszinsen der Verwaltung als Vermögenszuwächse in der Sparbasis steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
intereses de demoraganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1210-16 28. März 2016

Verzugszinsen werden als Vermögenszuwächse in der Sparabgeltungsteuer besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
intereses de demoraganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrocarácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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