Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalisierung von Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2016

Geltende Auffassung

Die Kapitalisierung von Forderungen durch eine Kapitalerhöhung wird in Höhe des kapitalisierten Schuldbetrags bewertet, was bei der Bemessungsgrundlage des Schuldnerunternehmens keine Einkünfte generiert, unabhängig davon, ob buchhalterisch ein Ertrag vorliegt. Das übertragende Unternehmen muss die Differenz zwischen dem Betrag der Kapitalerhöhung und dem steuerlichen Wert der kapitalisierten Forderung versteuern.

Die Position der DGT bleibt über alle analysierten Auskünfte hinweg konstant. Es sind keine Änderungen in der steuerlichen Behandlung des Schuldnerunternehmens oder in der Verpflichtung des übertragenden Unternehmens zu beobachten, die Differenz zwischen dem steuerlichen Wert der Forderung und der Kapitalerhöhung zu versteuern.

Analyse auf Grundlage von 7 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

V5483-16 29. Dez. 2016

Darle aportación de un préstamo y capitalización de créditos pueden diferir la integración de rentas según el régimen de grupo y la valoración de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadocapitalización de créditosrentas negativasvalor fiscalgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.9

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3463-16 20. Juli 2016

Kapitalisierung von Schulden generiert kein steuerpflichtiges Einkommen; Schuldenerlass zwischen Tochtergesellschaften abhängig von Beteiligung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

condonación de deudacapitalización de créditosbase imponiblefondos propiossociedades dependientes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.1.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2963-16 27. Juni 2016

Verkauf von Anteilen innerhalb eines Steuerkonzerns ändert die Konzernbesteuerung nicht und ermöglicht die Stundung von Verlustvorträgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienterentas negativascapitalización de créditos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2712-16 15. Juni 2016

Kein Einkommen durch Schuldenkapitalisierung mittels Kapitalerhöhung mit Agio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

capitalización de créditosprima de emisiónaportación no dinerariacanje de valoresrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3872-15 3. Dez. 2015

Bewertung der Forderungskapitalisierung und Voraussetzungen für das Sonderregime für Wertpapierumtausche

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

capitalización de créditoscanje de valoresvalor razonableaumento de capitalmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3794-15 1. Dez. 2015

Abzugsfähigkeit von Verlusten aus der Reduzierung von Beteiligungen bei Übertragung an Dritte außerhalb der Gruppe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadbaja contableparticipación en el capitalcapitalización de créditosimputación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0758-15 9. März 2015

Kapitalisierung von Forderungen zwischen 100%igen Gesellschaftergesellschaften löst unter bestimmten Bedingungen keine steuerpflichtigen Erträge aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalcapitalización de créditosaumento de capitaloperaciones internasvalor normal de mercado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3003-14 5. Nov. 2014

Kapitalisierung von Gesellschafterdarlehen löst keinen steuerlichen Aufwand oder Ertrag durch buchhalterische Abschreibungen aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

capitalización de créditosdeterioro contablevalor fiscalbases imponibles negativasrelación socio-sociedad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2578-14 1. Okt. 2014

Kapitalisierung von Forderungen löst keine steuerlichen Erträge oder Aufwendungen beim Schuldner aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

capitalización de créditosampliación de capitalbase imponiblevalor fiscalfondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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