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V0758-15 9. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Kapitalisierung von Forderungen zwischen 100%igen Gesellschaftergesellschaften löst unter bestimmten Bedingungen keine steuerpflichtigen Erträge aus

Es wird geprüft, ob die Abtretung von Forderungen, deren Kapitalisierung durch eine Kapitalerhöhung sowie der anschließende Erwerb eigener Anteile innerhalb eines steuerlichen Konzerns Erträge generieren oder steuerlich korrigiert werden müssen. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge unter Einhaltung bestimmter Bedingungen hinsichtlich des steuerlichen Wertes und der Beteiligungshöhe keine steuerpflichtigen Erträge begründen und somit keine Eliminierungen im Rahmen der Steuerkonzernrechnung erfordern.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones mencionadas, realizadas todas dentro del régimen de consolidación fiscal se consideran neutras desde un punto de vista fiscal y, en aplicación del artículo 72 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el resultado positivo generado por la sociedad S en la venta de las participaciones de la sociedad A debería ser eliminado y no computar fiscalmente, siendo dicho resultado positivo diferido hasta que no se produzca una transmisión frente a terceros ajenos al grupo de consolidación fiscal.

Die Entscheidung der DGT

La capitalización o condonación de un crédito entre prestamista y prestatario con relación socio-sociedad al 100% no genera renta fiscal si ambos mantienen el mismo valor fiscal del derecho de crédito, independientemente del deterioro contable. En el aumento de capital por compensación de créditos, la entidad que recibe el crédito no integra renta si la deuda no ha sido adquirida a terceros. En el régimen de consolidación fiscal, los resultados por estas operaciones internas se eliminan para determinar la base imponible consolidada.

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