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V3872-15 3. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · capitalización de créditos

Bewertung der Forderungskapitalisierung und Voraussetzungen für das Sonderregime für Wertpapierumtausche

Es wird geprüft, ob die Kapitalisierung einer Forderung und ein anschließender Wertpapierumtausch zwischen zwei Gesellschaften steuerpflichtige Erträge auslösen. Die DGT stellt fest, dass die Schuldnerin durch die Kapitalisierung keine Erträge ausweist und der Umtausch unter das Sonderregime fallen kann, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la capitalización del derecho de crédito de B frente a A no genera rentas tributables ni en las sociedades A y B ni en sus socios.

Die Entscheidung der DGT

En la capitalización de créditos, la entidad deudora no integrará renta si realiza la ampliación por el importe de la deuda según la normativa mercantil. La entidad transmitente deberá integrar la diferencia entre el aumento de capital y el valor fiscal del crédito. Para el canje de valores, se puede aplicar el régimen especial de no integración de rentas si se adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Este régimen requiere que la operación tenga motivos económicos válidos y no tenga como fin principal la ventaja fiscal.

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