Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Investitionsgüter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 62 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Im Bereich der Mehrwertsteuer (IVA) besteht bei Personenkraftwagen eine Vermutung einer 50%igen geschäftlichen Nutzung, wobei ein abweichender Prozentsatz durch zulässige Beweismittel nachgewiesen werden kann. Kraftstoff- und Wartungskosten sind abzugsfähig, wenn deren Nutzung für die Tätigkeit nachgewiesen wird, unabhängig von der geschäftlichen Nutzung des Fahrzeugs. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) setzt die Abzugsfähigkeit von Ausgaben voraus, dass das Fahrzeug ein ausschließliches Vermögensgut der beruflichen Tätigkeit ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Vermutung einer 50%igen geschäftlichen Nutzung bei Personenkraftwagen und der Möglichkeit, einen anderen Grad nachzuweisen, konstant. Es wurde wiederholt betont, dass die bloße buchhalterische Erfassung kein ausreichender Beweis für die Bestimmung des Nutzungsgrades ist. Die Unterscheidung zwischen der Abzugsfähigkeit der Ausgaben (Kraftstoff/Reparaturen) und der geschäftlichen Nutzung des Fahrzeugs bleibt in den Auskünften stabil.

Wendepunkte

  1. V1806-21

    Stellt fest, dass die bloße Steuererklärung oder die buchhalterische Erfassung des Gutes keine ausreichenden Beweismittel sind, um einen Nutzungsgrad von mehr oder weniger als 50 % nachzuweisen.

Analyse auf Grundlage von 57 der 62 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2119-24 1. Okt. 2024

Kein Anspruch auf Agrarkompensation beim Verkauf von Aufzuchtrindern

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de la agriculturacompensación a tanto alzadorecargo de equivalenciaproductos naturalesbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0404-24 14. März 2024

Übertragung von landwirtschaftlichem Grundbesuch ist von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de agriculturaterrenos rústicosexención de IVAbienes de inversióntransmisión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2912-23 31. Okt. 2023

Vorsteuerabzug bei PKW: 50 %-Vermutung für die Umsatzsteuer gilt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobienes de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1726-23 15. Juni 2023

Anwendung der pauschalierten Einkommensermittlung (IRPF) und der Sonderregelung für die Landwirtschaft (USt) nach Ablauf der Ausschlussfrist möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaestimación directarégimen especial de la agriculturaregularización de deduccionesbienes de inversión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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