Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Abzug für die Reinvestition außerordentlicher Gewinne setzt voraus, dass das Einkommen aus der Veräußerung von Anlagevermögen oder Kapitalbeteiligungen (mindestens 5 %) stammt, die der Geschäftstätigkeit zugeordnet sind. Die Reinvestition muss direkt durch die Gesellschaft erfolgen, die den Gewinn erzielt, sofern keine begründeten Ausnahmen vorliegen. Der Abzug findet keine Anwendung auf Einkünfte, die durch die Veräußerung von Immobilien in Kontexten des Übergangs zwischen Steuersystemen wie SOCIMI entstehen, da der Abzug abgeschafft wurde.
Die Position der DGT blieb hinsichtlich der Definition der förderfähigen Elemente und der Reinvestitionsanforderungen während des Zeitraums der Gültigkeit der Regelung stabil. Operative Aspekte, wie die Reinvestition mittels Leasing oder die Verwaltung von Beteiligungen bei Fusionen, wurden präzisiert. Die Entwicklung endet mit der Unmöglichkeit, den Abzug nach dessen Abschaffung durch das Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) anzuwenden.
Wendepunkte
Legt fest, dass die Reinvestition direkt durch die Gesellschaft erfolgen muss, die den Gewinn erzielt, außer im Falle einer steuerlichen Konzernbesteuerung oder eines begründeten Hindernisses.
Präzisiert, dass eine Reinvestition mittels Leasing zum Zeitpunkt der Überlassung zu ihrem Barwert gilt, unter der Bedingung, dass die Kaufoption ausgeübt wird.
Stellt fest, dass der Ausschluss von Einheiten aus der steuerlichen Gruppe einen Verstoß gegen die Anforderung der Aufrechterhaltung der Investition darstellt, was eine Korrektur des Abzugs erforderlich macht.
Analyse auf Grundlage von 11 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.