Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Allgemeine Bemessungsgrundlage: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Durch gerichtliche Entscheidung gezahlte Unterhaltsrenten zugunsten von Personen, die nicht die Kinder sind, ermöglichen die Minderung der allgemeinen Bemessungsgrundlage und, im Falle eines Überschusses, der Sparbemessungsgrundlage. Für Unterhaltsrenten zugunsten der Kinder findet ein Sonderregime Anwendung, das es erlaubt, die staatlichen und regionalen Steuertarife getrennt auf den Betrag der Unterhaltsrenten und auf den Rest der Bemessungsgrundlage anzuwenden. Diese Behandlung setzt die Existenz einer gesetzlichen Unterhaltspflicht sowie den effektiven Nachweis der Zahlung voraus.

Die Position der DGT zur allgemeinen Bemessungsgrundlage hat eine Entwicklung gezeigt, die auf die Abgrenzung des Sonderregimes für Unterhaltsrenten konzentriert ist. Ursprünglich verlangte die Verwaltung die Rechtskraft eines Gerichtsurteils, um diese Behandlung anzuwenden, hat jedoch später präzisiert, dass die Verpflichtung auch aus anderen Quellen des Zivilgesetzbuches (Código Civil) resultieren kann. Schließlich wurde die Anwendung der Minderung der Bemessungsgrundlage auf Unterhaltszahlungen ausgeweitet, die für Personen bestimmt sind, die nicht die Kinder sind.

Wendepunkte

  1. V0930-20

    Es wird festgelegt, dass das Sonderregime für Unterhaltsrenten nur auf die Beträge Anwendung findet, die ab der Rechtskraft des Scheidungsurteils gezahlt werden.

  2. V0315-22

    Es wird präzisiert, dass das Sonderregime so lange Anwendung findet, wie die Unterhaltspflicht gemäß dem Zivilgesetzbuch besteht, und sich nicht ausschließlich auf das Scheidungsurteil beschränkt.

  3. V5315-26

    Die Möglichkeit zur Minderung der allgemeinen Bemessungsgrundlage wird auf Unterhaltsrenten ausgeweitet, die durch gerichtliche Entscheidung zugunsten von Personen gezahlt werden, die nicht die Kinder sind.

Analyse auf Grundlage von 37 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2015-20 19. Juni 2020

Haushaltskosten eines Elternteils sind keine abzugsfähigen Unterhaltszahlungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pensiones por alimentosanualidades por alimentosaplicación de rentarégimen de especialidadesbase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0100-20 17. Jan. 2020

Ausbildungskosten eines volljährigen Kindes können als Unterhaltsrenten gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidable generalgastos de educaciónalimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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