Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unentgeltliche Einbringung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die unentgeltliche Einbringung von Privatvermögen in die Gütergemeinschaft stellt keine Schenkung an den Ehegatten dar, sondern eine Erweiterung des Vermögens der Gemeinschaft. Sie unterliegt weder der ITPAJD (Steuer auf übertragbare Vermögenswerte) bei entgeltlichen Übertragungen noch der Erbschafts- und Schenkungsteuer (ISD), da die Gütergemeinschaft nicht Steuerpflichtiger dieser letztgenannten Steuer ist. Der Vorgang löst im IRPF (Einkommensteuer) des Einbringers einen Veräußerungsgewinn oder -verlust für den Teil aus, der zum Gemeinschaftsvermögen wird.

Die Position der DGT hat eine Umkehrung gegenüber ihrem ursprünglichen Kriterium erfahren. Während im Jahr 2016 und 2018 davon ausgegangen wurde, dass unentgeltliche Einbringungen der Erbschafts- und Schenkungsteuer (ISD) unterliegen, stellt die Dirección General ab 2023 fest, dass weder eine Schenkung noch ein Steuerpflichtiger für die ISD vorliegen. Die aktuelle Lehrmeinung konzentriert sich auf die Natur der Vermögenserweiterung und deren Auswirkungen auf die IRPF.

Wendepunkte

8. Juni 2023 V1623-23

Das Kriterium bezüglich der ISD ändert sich durch die Feststellung, dass die unentgeltliche Einbringung keine Schenkung darstellt und die Gütergemeinschaft nicht Steuerpflichtiger dieser Steuer ist.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

V5696-26 30. Sept. 2026

Unentgeltliche Einbringung eines Sondereigentums in die Gütergemeinschaft löst Einkommensteuerpflicht aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesbien privativoganancia patrimonialvivienda habitualaportación gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1955-24 17. Sept. 2024

Unentgeltliche Einbringung von Sondergut in die Gütergemeinschaft unterliegt nicht der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesbienes privativospatrimonio separadocausa matrimoniisujeto pasivo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1623-23 8. Juni 2023

Unentgeltliche Einbringung einer Immobilie in die Gütergemeinschaft unterliegt weder der Schenkungsteuer noch der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialespatrimonio separadoaportación gratuitatransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0298-21 18. Feb. 2021

Unbemessene Einbringung eines getrennten Vermögensgegenstandes in die Gütergemeinschaft unterliegt der Besteuerung von 50 % seines Wertes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesbien privativoaportación gratuitaaportación onerosabase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3070-20 13. Okt. 2020

Anschaffungswert einer in den Güterstand der Zugewinngemeinschaft eingebrachten Immobilie hängt vom Anteil des jeweiligen Ehegatten ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesaportación gratuitaganancia patrimonialvalor de adquisiciónalteración en la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2216-19 19. Aug. 2019

Einbringung von Privatvermögen in die Gütergemeinschaft: Befreiung von der Schenkungsteuer und Nichtunterwerfung unter die Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesaportación onerosaaportación gratuitabien privativotransmisión de propiedad TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0513-18 23. Feb. 2018

Einbringung eines Alleineigentums in die Gütergemeinschaft kann bei Entgeltlichkeit von der ITPAJD befreit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesbien privativoaportación onerosaaportación gratuitaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0303-16 26. Jan. 2016

Einbringung einer Alleineigentumswohnung in die Gütergemeinschaft: Schenkungsteuer oder Grunderwerbsteuer?

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesbienes privativosaportación onerosaaportación gratuitatransmisión de bienes TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B).3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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