Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Erlass von Schulden zwischen Gesellschaften, die von denselben Gesellschaftern in identischen Anteilen gehalten werden, wird als Einlage von Gesellschaftern in das Eigenkapital der begünstigten Gesellschaft eingestuft. Diese Transaktion hat keine steuerlichen Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (IS), da sie das buchhalterische Ergebnis nicht beeinflusst. Zudem stellt sie keinen steuerpflichtigen Tatbestand der Grunderwerbsteuer (ITP) dar, da es an der Entgeltlichkeit mangelt.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Schuldenerlassen zwischen Gesellschaften mit gemeinsamen Gesellschaftern als Gesellschaftereinlagen konstant. Die Entwicklung zeigt eine höhere technische Präzision, indem die Abwesenheit steuerlicher Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer (IS) mit dem Ausbleiben von Auswirkungen auf das buchhalterische Ergebnis verknüpft wird.
Wendepunkte
Legt die Unterscheidung zwischen dem Teil des Schuldenerlasses, der der Beteiligung entspricht (Einlage), und dem darüber hinausgehenden Teil (steuerpflichtiges Einkommen) fest.
Präzisiert, dass die Einlage einer Forderung als Eigenkapital gilt, wenn sie ohne Rückzahlungsanspruch oder ohne Vereinbarung einer Gegenleistung erfolgt.
Bestätigt, dass der Schuldenerlass zwischen abhängigen Gesellschaften mit identischen Gesellschaftern für die spendende Gesellschaft eine Gewinnverteilung und für die begünstigte Gesellschaft eine Einlage darstellt, ohne steuerliche Auswirkungen.
Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.