Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Außerbuchhalterische Anpassungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 44 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Außerbuchhalterische Anpassungen werden angewandt, um die Differenz zwischen dem buchhalterischen Ergebnis und der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (IS) zu korrigieren. Es müssen positive Anpassungen für nicht abzugsfähige Aufwendungen vorgenommen werden, wie etwa Zuschläge für verspätete Steuererklärungen, oder negative Anpassungen, um Erträge auszuschließen, die keine steuerliche Relevanz haben. Bei Bewertungsgeschäften, wie etwa Vermächtnissen, muss der Marktwert in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden, unabhängig von der buchhalterischen Erfassung im Eigenkapital.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung von Anpassungen zur Neutralisierung buchhalterischer Effekte ohne steuerliche Auswirkung konstant. Es ist kein Wechsel der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Anwendung des Konzepts der außerbuchhalterischen Anpassung auf verschiedene spezifische Situationen: von der Korrektur nicht abzugsfähiger Aufwendungen bis hin zur Bewertung von Vermächtnisgeschäften oder der Neutralisierung von Erträgen aus der Auflösung von Abschreibungen.

Wendepunkte

  1. V3279-14

    Legt fest, dass Auflagen in Rücklagen zur Korrektur nicht abzugsfähiger Aufwendungen aus Vorjahren nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden dürfen.

  2. V0064-17

    Bestimmt die Notwendigkeit einer negativen außerbuchhalterischen Anpassung, wenn der Wertzuwachs einer Immobilie steuerlich einer natürlichen Person und nicht dem Unternehmen zuzurechnen ist.

  3. V0767-26

    Präzisiert, dass durch Vermächtnisse erhaltene Vermögenswerte zum Marktwert in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen sind, auch wenn sie buchhalterisch im Eigenkapital erfasst werden.

Analyse auf Grundlage von 36 der 44 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2434-22 24. Nov. 2022

Verlustabschreibungen auf steuerbefreite Beteiligungen sind nicht abzugsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deterioro de valoresrentas negativasexención de dividendostransmisión de participacionesextinción de sociedad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1736-22 20. Juli 2022

Produzenten müssen erhaltene Finanzierungen als Zuschüsse verbuchen und keine negativen Anpassungen im Körperschaftsteuerbescheid vornehmen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionessubvencionesrealidad económicaajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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