Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Insolvenzverwaltung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Ein Vermögensverlust im Insolvenzverfahren wird nur dann zugerechnet, wenn die Umstände des Artikels 14.2.k) des IRPF-Gesetzes (Einkommensteuergesetz) vorliegen, wie etwa der Abschluss des Insolvenzverfahrens durch Liquidation ohne Befriedigung der Forderung. Der Nichtzahlungsfall führt nicht automatisch zu einem solchen Verlust. In Bezug auf die IVA (Umsatzsteuer) unterliegen die Dienstleistungen der Insolvenzverwaltung der Steuer, während die Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit nicht steuerpflichtig ist, selbst wenn diese in aufeinanderfolgenden Phasen erfolgt, sofern die Verträge miteinander verknüpft sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Verwaltungsdienstleistungen und der Übertragung wirtschaftlicher Einheiten stabil. Im Bereich des IRPF konzentriert sich die Rechtsprechung darauf, abzugrenzen, wann die Insolvenzsituation die Anerkennung eines Vermögensverlusts ermöglicht, wobei die Erfüllung spezifischer Voraussetzungen des IRPF-Gesetzes verlangt wird.

Wendepunkte

  1. V0675-25

    Präzisiert, dass die Differenz zwischen der geleisteten Investition und der anerkannten Forderung keinen Vermögensverlust durch einen Schuldenschnitt darstellt.

  2. V1103-25

    Stellt fest, dass der Nichtzahlungsfall nicht automatisch einen Vermögensverlust auslöst und verknüpft dessen Zurechnung mit dem Abschluss des Insolvenzverfahrens durch Liquidation.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

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