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V1103-25 25. Juni 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Verlust des Vermögenswerts durch eine geerbte Forderung bei Vorliegen der Voraussetzungen des Art. 14.2 Buchst. k) EStG

Der Anfragende erkundigt sich, ob der Eigentumswechsel einer Forderung in einer Insolvenzverwaltung einen Vermögensverlust rechtfertigt. Die DGT stellt klar, dass der Verlust dann anzusetzen ist, wenn die Voraussetzungen des Artikels 14.2 Buchstabe k) des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) erfüllt sind, wie etwa der Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el cambio de titularidad del crédito por la administración concursal es suficiente para justificar la pérdida patrimonial.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial. En el ámbito concursal, la pérdida se imputa cuando concurre alguna circunstancia del artículo 14.2 letra k) de la Ley del IRPF, como la conclusión del concurso por liquidación de bienes sin satisfacer el crédito. La titularidad del crédito puede acreditarse mediante certificación de la administración concursal o medios de prueba admitidos en Derecho.

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